Bab 2 2t1e3z

BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Prosedur 2.1.1 Defenisi Prosedur Ada berbagai pendapat telah dikemukakan oleh para ahli tentang pengertian prosedur. Setiap ahli memberikan pengertian yang beragam berdasarkan ilmu yang mereka pelajari disertai dengan asumsi dan persepsi yang digambarkan dalam pendapatnya masing-masing. Menurut Mulyadi (2010) prosedur adalah suatu urutan kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang dalam suatu departemen atau lebih yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam transaksi perusahaan yang terjadi berulang-ulang. Didalam suatu sistem, biasanya terdiri dari beberapa prosedur dimana prosedur-prosedur itu saling terkait dan saling mempengaruhi. Akibatnya jika terjadi perubahan maka salah satu prosedur akan mempengaruhi prosedur-prosedur yang lain. Menurut Azhar Susanto (2007:264) Prosedur adalahrangkaian aktivitas atau kegiatan yang dilakukan secara berulang-ulang dengan cara yang sama. Sedangkan menurut (M.Nafarin 2008:84) prosedur adalah suatu urutan-urutan seri tugas yang saling berhubungan yang diadakan untuk menjamin pelaksanaan kerjanya seragam, dan menurut Ardiyose (2008:734) prosedur adalah suatu bagian system yang merupakan rangkaian tindakan yang menyangkut beberapa orang dalam satu atau beberapa bagian yang ditetapkan untuk menjamin agar suatu

5

kegiatan usaha atau transaksi dapat terjadi berulangkali dan dilaksanakan secara beragam. Dari pengertian prosedur diatas maka dapat disimpulkan prosedur adalah suatu rangkaian aktivitas yang melibatkan beberapa orang dalam suatu lembaga atau lebih agar terjadi suatu penanganan yang seragam atas segala kegiatan yang berlangsung secara berulang-ulang dalam lembaga itu sendiri. 2.1.2 Karakteristik Prosedur

Dalam melaksanakan suatu rangkaian kegiatan yang berurutan dan teratur secara berulang-ulang, haruslah dilaksanakan dengan karakteristik yang mampu menjelaskan dan mempermudah pengaplikasiannya. Apabila suatu rangkaian kegiatan atau prosedur tidak mempunyai karakteristik maka akan mendapatkan kesulitan untuk menjalankan prosedur tersebut. Berikut ini beberapa karakteristik prosedur menurut Mulyadi (2010:22) di antaranya yaitu:

1. 2. 3. 4. 5.

Prosedur menunjan tercapainya tujuanorganisasi. Prosedur menunjukkan tidak adanya keterlambatan dan hambatan Prosedur menunjukkan urutan yang logis dan sederhana. Prosedur menunjukkan adanya keputusan dan tanggung jawab. Prosedur mampu menciptakan adanya pengawasan yang baik dan menggunakan biaya seminimal mungkin.

2.1.3 Manfaat Prosedur Ada beberapa manfaat jika dalam melaksanakan suatu pekerjaan dengan memakai prosedur kerja menurut Mulyadi (2010:15)yaitu: 6

1. Memudahkan dalam menentukan langkah-langkah kegiatan untuk masa yang akan datang. 2. Adanya suatu petunjuk atau program kerja yang jelas agar pekerjaan tidak dilaksanakan secara berulang-ulang. 3. Mencegah terjadinya penyimpangan dan memudahkan pengawasan. 4. Membantu dalam usaha meningkatkan produktivitas kerja yang efektif dan efisien.

2.2 Retur Surat Perintah Pencairan Dana 2.2.1 Defenisi Retur SP2D Berdasarkan peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER44/PB/2015 tentang mekanisme Penyelesaian Retur SP2D Dalam rangka implementasi SPAN, retur SP2D adalah Penolakan/pengembalian atas pemindah bukuan dan/atau transfer pencairan APBN dari Bank/Kantor Pos Penerima kepada Bank/Kantor Pos Pengirim. Pada dasarnya, terjadi pengembalian SP2D karena Bank/ Kantor Pos penerima tidak mengenali nomor dan/atau nama rekening pihak penerima yang tercantum atau terlampir pada SP2D.

Setelah mengetahui data retur SP2D, KPPN menyampaikan Surat Pemberitahuan Retur SP2D ke Kuasa PA/satker dengan dilampiri Daftar Retur SP2D meneliti penyebab terjadinya retur SP2D. Penyebab terjadinya retur SP2D ada 2 (dua) macam yaitu Rekening Domain (rekening pasif) dan kesalahan data supplier.

7

Retur SP2D akibat Rekening Domain (Rekening Pasif) Dalam

Retur

SP2D

berdasarkan

peraturan

Direktur

Jenderal

Perbendaharaan Nomor PER-44/PB/2015 adapun Langkah-langkah yang perlu dilakukan satker antara lain : 1. Mengaktifkan kembali rekening yang pasif tersebut melalui bank umum dan mencetak bukti pengaktifan kembali rekening Yang bersangkutan; 2. Satker menyampaikan Surat Ralat/Perbaikan Rekening ke KPPN paling lambat 7 (tujuh) hari kerja setelah Surat Pemberitahuan Retur SP2D diterima dengan dilampirkan: o Surat Pernyataan Tanggung Jawab Mutlak (SPTJM); dan o Surat bukti pengaktifan kembali atas rekening yang mengalami retur.

Retur SP2D akibat Kesalahan Data Supplier Dalam

Retur

SP2D

berdasarkan

peraturan

Direktur

Jenderal

Perbendaharaan Nomor PER-44/PB/2015 adapun Langkah-langkah yang perlu dilakukan satker antara lain : 8

1. Satker melakukan perbaikan data supplier melalui aplikasi SAS/GPP, 2. Satker menyampaikan Surat Ralat/Perbaikan Rekening ke KPPN paling lambat 7 (tujuh) hari kerja setelah Surat Pemberitahuan Retur SP2D diterima dengan dilampirkan:  Surat Pernyataan Tanggung Jawab Mutlak (SPTJM)  Surat Permintaan Perubahan Data Supplier (Apabila retur diakibatkan

kesalahan

nama

rekening)/Surat

permintaan

Penonaktifan Supplier (Apabila retur diakibatkan kesalahan nomor 

rekening) ADK dan Cetakan SPM Dummy, yaitu SPM bernilai satu rupiah yang tujuannya hanya untuk mendaftarkan data supplier yang benar.

2.2.2

Tata Cara Penyelesaian Retur SP2D Berdasarkan peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Negara Nomor

PER-44/PB/2015 Tata Cara penyelesaian Retur SP2D ialah sebagai berikut: 1. KPPN akan memberitahukan Satker mengenai adanya dana SP2D yang diretur oleh Bank. 2. Satker melakukan pengecekan kembali data rekening tagihan yang dinyatakan retur oleh Bank. 3. Satker melakukan konfirmasi data rekening kepada pihak penerima pembayaran mengenai kebenaran dan status rekening tersebut. 4. Jika diperlukan, pihak penerima pembayaran melakukan konfirmasi kebenaran dan status rekening dibank,

9

5. Setelah diperoleh data rekening yang benar dan rekening dalam status aktif, maka Satker melakukan perbaikan data supplier pada aplikasi SPM, dan mengajukan surat permohonan. 2.2.3

Alasan terjadi retur SP2D menurut peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-44/PB/2015 antaralain :

1.

Kesalahan/perbedaan nama/nomor rekening SP2D

2.

Kesalahan penulisan nama bank penerima

3.

Rekening tidak aktif/tutup/pasif

2.2.4

Prinsip dasar penatausahaan dana retur :

1. Retur yang diterima selama tahun berjalan (belum disetor kekas negara) dapat dibayarkan kembali dengan penerbitan surat ralat rekening SP2D. 2. Kesalahan retur yang telah disetorkan kekas negara dapat dibayarkan kembali melalui penerbitan SPM-PP/SP2D oleh KPPN setelah ada pengajuan surat permohonan pembayaran kembali dari KPA/satuan kerja. 2.2.5 

Dasar Hukum Retur SP2D Dasar Hukum: Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013 tentang Tata Cara



Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 169/PMK.01/2012 tentang Organisasi

 

dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jendral Perbendaharaan. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.05/2014 Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor 30/PB/2014 tentang Mekanisme Penyelesaian dan Penatausahaan Retur Surat Perintah Pencairan Dana dalam rangka implementasi sistem perbendaharaan dan

anggaran Negara. 2.3 Pencairan Dana

10

Pencairan adalah suatu kegiatan menguangkan di bank dengan uang tunai untuk melakukan suatu transaksi pembayaran. Dana merupakan alat yang sangat penting yang dibutuhkan oleh setiap perusahaan untuk menjalankan kegiatan operasionalnya. Pengertian Dana menurut Ardiyose yaitu dana berarti uang, surat berharga, serta harta lainnya yang sengaja disisihkan bagi suatu tujuan tertentu yang telah ditetapkan. (4:451) 2.3.1

Pencairan Dana Menurut Kamus Besar Akuntansi (Ardiyose) definisi pencairan dana adalah

suatu tindakan atau kegiatan menyalurkan, mengeluarkan, merealisasikan, atau dan memperbolehkan mengambil dana berupa uang tunai yang disediakan untuk suatu keperluan tertentu. Pencairan

dana

merupakan

prosedur

kegiatan

perencanaan

yang

dilaksanakan untuk membiayai kegiatan pembangunan jalan khusus pada daerah tertentu yang merupakan urusan daerah dan sesuai dengan prioritas nasional khususnya untuk membiayai kebutuhan sarana dan prasaran yang belum mencapai standar tertentu untuk mendorong pembangunan daerah. 2.3.2

Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) Menurut Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Negara Nomor PER-

44/PB/2015 menyatakan bahwa Surat Perintah Pencairan Dana yang selanjutnya disingkat SP2D adalah surat perintah yang diterbitkan oleh KPPN selaku Kuasa Bendahara Umum Negara (BUN) untuk pelaksanaan pengeluaran atas beban

11

APBN berdasarkan Surat Perintah Membayar (SPM). Adapun ketentuan SP2D adalah sebagai berikut : 1. Dapat Dicai kan pada Bank yang telah Ditunjuk 2. Bukan Alat Pembayaran 3. Dapat Diterbitkan, jika : a. Pengeluaran yang diminta melebihi Rp 500.000.000 hingga tidak terbatas harus mengajukan SPM 5 hari sebelum permintaan penerbitan SP2D Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai dengan ketentuan perundang-undangan 4. Diterbitkan paling lambat 2 harisejak SPM diterimauntuk SPM Gaji sedangkan untuk SPM Non Gaji diterbitkan paling lambat 1 hari 1 jam. 5. Dikembalikan paling lambat 1 harisejak SPM diterima.

2.4 Satuan Kerja (Satker) Menurut Peraturan Direktur Jendral Perbendaharaan Nomor PER30/PB/2014 Satuan kerja yang selanjutnya disebut Satker adalah unit organisasi lini Kementerian Negara/Lembaga atau unit organisasi Pemerintah daerah yang melaksanakan kegiatan kementerian Negara/Lembaga dan memiliki kewenangan dan tanggung/jawab pengguna anggaran. Dalam modul Bintek Perbendaharaan Tahun 2014 menjelaskan bahwa Satuan Kerja adalah Kuasa Pengguna anggaran/kuasa Pengguna barang yang

12

merupakan bagian dari suatu unit organisasi pada Kementerian Negara/Lembaga yang melaksanakan satu atau beberapa kegiatan dari suatu program. 2.5 Flowchart Menurut Mulyadi (2010), flowchart atau bagan alir dokumen adalah bagan yang menggambarkan aliran dokumen dalam suatu sistem informasi. Dimana bagan alir dokumen ini biasa digunakan dalam sistem akuntansi untuk menjelaskan alir dari dokumen yang ada. Berikut ini penjelasan tentang simbol-simbol standar yang ada dalam flowchart: Simbol arus/flow, yaitu menyatakan jalannya arus suatu proses. Simbol connector,

berfungsi

menyatakan sambungan dari proses ke proses lainnya dalam halaman yang sama. Simboloffline connector, menyatakan sambungan dari proses ke proses lainnya dalam halaman yang berbeda.

Simbol decision, yaitu menunjukkan suatu kondisi tertentu yang akan menghasilkan

dua

kemungkinan

jawaban : ya/tidak. Simbol terminal, yaitu menyatakan permulaan atau akhir suatu program.

13

Simbol keying operation, Menyatakan segal jenis operasi yang diproses dengan menggunakan suatu mesin yang mempunyai keyboard.

Simbol

document,

mencetak

keluaran dalam bentuk dokumen (melalui printer). Simbol process, yaitu menyatakan suatu

tindakan

(proses)

yang

dilakukan oleh komputer. Simbol manual menyatakan suatu tindakan

(proses)

yang

tidak

dilakukan oleh komputer. Arsip Sementara. Simbolini digunakan tempat

untuk

menunjukkan

penyimpanan

dokumen,

seperti lemari arsip dan kotak arsip. Sumber: Mulyadi 2010

14