Reseumen Nia 265 695f5i

NIA 265 COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO El alcance de esta NIA se basa en la responsabilidad y la manera mas adecuada en la que el auditor comunica a la istración y al gobierno corporativo sobre las deficiencias encontradas en el control interno. Para esto el auditor debe tener un conocimiento claro del control interno de la entidad, para que al momento de evaluar los riesgos de representación errónea se apliquen los procedimientos de auditoría apropiados. Esto no significa que el auditor dará una opinión sobre la efectividad del control interno, si no que comunicará las deficiencias que se presenten durante las etapas de la auditoria. El auditor debe informar las deficiencias al nivel apropiado de la istración, el cual se encargue del manejo del control interno; cuando existe alguna deficiencia que ponga en duda la integridad y competencia de la istración, el auditor deberá dirigirse directamente a los encargados del manejo corporativo. A menudo los conceptos básicos de control interno en las empresas grandes y pequeñas tienen mucho en común, pero la formalidad en la que se desarrollan marca la diferencia, por ejemplo, hay controles internos que no son necesarios en una pequeña entidad y tienen menos empleados en comparación, y limita la segregación de funciones; pero una empresa que es istrada por su propio dueño puede resultar ser más efectiva en cuanto a control interno. Una deficiencia no solo se debe evaluar si por medio de ella se han cometido errores, sino también hay que considerar la probabilidad de que estos errores ocurran o sigan ocurriendo y evaluar la magnitud que este error pueda tener dentro del control interno de la empresa, para determinar si la deficiencia es significativa, podemos considerar los siguientes ejemplos:  

La probabilidad de que esta deficiencia sea arrastrada hasta los estados financieros. Valores monetarios incorrectos en los estados financieros.

El auditor deberá determinar si se han presentado una o más deficiencias en el control interno durante el desarrollo de la auditoria, analizando así su importancia e influencia en los estados financieros. Una vez establezca las deficiencias, deberá comunicarlas por escrito oportunamente a los encargados del gobierno corporativo y

istración de la entidad, incluyendo una descripción de las deficiencias y explicación de los efectos, para que se puedan tomar las acciones correctivas oportunamente.

La comunicación tendrá una forma y contenido que establecerá el auditor de acuerdo a la naturaleza de la entidad, teniendo en cuenta las políticas o requisitos legales específicos de deficiencia en el control interno. Es importante aclarar que el auditor no expresara una opinión sobre la efectividad del control interno, si no que reportara las deficiencias que encuentre y que afectan los estados financieros para que la istración implemente una acción correctiva. Durante el proceso, el auditor podría identificar otras deficiencias que no tengan significatividad, pero que podrían ser importantes para la istración, comunicar estas deficiencias no tienen un carácter formal, en otras palabras, el auditor podría comunicárselo a la istración de forma verbal y entrar en detalles si así lo desea. Al presentar por escrito los resultados de la auditoria de control interno es importante explicar los potenciales efectos que estas deficiencias en el control interno puedan tener en la empresa, pero no es necesario que el auditor cuantifique el impacto, pero es de mucha importancia señalar si la auditoria habría durado un periodo más largo, el auditor hubiese tenido la oportunidad de encontrar más deficiencias y aclarar que los resultados de la auditoria es de uso exclusivo para los encargados del gobierno corporativo.

NIA 260 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD Esta NIA trata sobre las responsabilidades que tiene el auditor al comunicar los resultados de la auditoria al gobierno corporativo y resalta la importancia que existe en una comunicación reciproca, esto quiere decir que no solo el auditor dará sus conclusiones, sino que también el gobierno corporativo aportará información durante el proceso para que los resultados de la auditoria sean más efectivos. Aunque exista una buena relación de comunicación entre el auditor y los encargados de la entidad, el auditor no tiene que perder su independencia y objetividad, pues la buena relación solo deberá centrarse en el aspecto laboral y no mezclar intereses. La comunicación debe ser clara previo a realizar la auditoria en varios aspectos de importancia, por ejemplo, descripción de la planificación del alcance y momento de realización de la auditoria, pedir a los responsables de la entidad que faciliten cierta información relevante y necesaria para levar a cabo la auditoria, así como también hacer saber al auditor de hechos significativos y relevantes que faciliten el proceso de auditoría. La entidad deberá permitirle al auditor poder dirigirse a cualquier miembro de la entidad, pues el auditor es quien determinará quienes son las personas adecuadas para la comunicación. Esta NIA establece un proceso de comunicación: 1. Establecimiento del proceso de comunicación: en esta etapa, el auditor comunicara a los encargados de la entidad, del proceso a seguir para comunicar los hallazgos, avances, etc, encontrados en la auditoria, en el momento en que el auditor considere oportuno comunicarlos.

2. Adecuación del proceso de comunicación: el auditor determinara si la comunicación a sido reciproca durante el proceso. 3. Momento de realización de la comunicación: en esta etapa final, el auditor comunica los hallazgos a los encargados de la entidad, en el momento oportuno (según los criterios del auditor). El auditor puede determinar, según su juicio profesional, que hallazgos deben comunicarse por escrito, y otros no tan relevantes por medio de la comunicación verbal, pero si deberá documentar en que momento fueron comunicados estos hechos verbales. Cuando se planifica previamente el alcance y el momento de realización de la auditoria facilita una mejor comprensión de los resultados de la auditoria por parte de los responsables de la entidad y facilita la compresión del entorno al auditor. En algunos casos el auditor necesitara informacional adicional para completar la evidencia de auditoría y se espera que la entidad este en la mejor disposición de proveerla y que esta información también sea oportuna, el auditor también necesitará que el periodo de la auditoria sea lo suficientemente largo como para lograr sus objetivos. Cuando la comunicación no sea reciproca, y esto afecte tanto la auditoria que no sea posible llevarla a cabo por falta de información, el auditor podrá renunciar al encargo de auditoría si las disposiciones legales se lo permiten.

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS UNAH-VS

CATEDRATICA: XIOMARA MATUTE

ASIGNATURA: AUDITORIA I

SECCION: 1901

TRABAJO: CONTROL DE LECTURA

ALUMNA: JOSSELINE RAQUEL ANDINO

# DE CUENTA: 20131002118

FECHA: 29 DE FEBRERO DE 2016