Nia 265 Carta Con Recomendaciones 3c70s

NIA 265, Comunicación de deficiencias en el control interno. Aspectos Clave Ratio: 5 / 5 Por favor, vote

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La norma internacional de auditoria 265 presenta la responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y apropiadamente a los encargados del gobierno corporativo y istración las deficiencias encontradas en el control interno durante el desarrollo de la auditoria de estados financieros, para que ellos sigan las acciones pertinentes. Para esto el auditor debe tener un conocimiento claro del control interno de la entidad, para que al momento de evaluar los riesgos de representación errónea se apliquen los procedimientos de auditoria apropiados. Esto no significa que el auditor dará una opinión sobre la efectividad del control interno, si no que comunicará las deficiencias que se presenten durante las etapas de la auditoria. El auditor debe informar las deficiencias al nivel apropiado de la istración, el cual se encargue del manejo del control interno; cuando existe alguna deficiencia que ponga en duda la integridad y competencia de la istración, el auditor deberá dirigirse directamente a los encargados del manejo corporativo. Comunicación de deficiencias: El auditor deberá determinar si se han presentado una o más deficiencias en el control interno durante el desarrollo de la auditoria, analizando así su importancia e influencia en los estados financieros. Una vez que establezca las deficiencias, deberá comunicarlas por escrito oportunamente a los encargados del gobierno corporativo y istración de la entidad, incluyendo una descripción de las deficiencias y explicación de los efectos, para que se puedan tomar las acciones correctivas oportunamente. La comunicación tendrá una forma y contenido que establecerá el auditor de acuerdo a la naturaleza de la entidad, teniendo en cuenta las políticas o requisitos legales específicos de deficiencia en el control interno. Es importante aclarar que el auditor no expresara una opinión sobre la efectividad del control interno, si no que reportara las deficiencias que encuentre y que afectan los estados financieros para que la istración implemente una acción correctiva. Recomendaciones a la hora de emitir cartas de deficiencias en el control interno al gobierno corporativo y a la istración  

Las sugerencias deben estar enfocadas a fortalecer el sistema de control interno y a promover la eficiencia y eficacia de las operaciones Es recomendable elaborar dos cartas, una dirigida a la alta gerencia (Consejo de istración y/o presidente) en donde se presentan las oportunidades de mejora identificadas con impacto alto para la organización y otra dirigida al director financiero y/o contador en donde se expone el detalle de los resultados, es decir, tanto las oportunidades con impacto alto como medio.

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La estructura de la carta de recomendaciones debe incluir, una introducción, el objetivo, el alcance, los procedimientos adelantados por el equipo auditor, la conclusión general sobre el informe, el detalle de las oportunidades de mejora identificadas, el riesgo y la calificación del riesgo que dichas oportunidades representan para la organización, las recomendaciones que permiten corregir las situaciones observadas y las cuales deben orientarse a la causa raíz que originó la oportunidad de mejora y los planes de acción. La materia prima para estructurar las recomendaciones deben ser las Buenas Prácticas La oportunidad de mejora debe contener información suficiente para que el lector pueda determinar la magnitud del asunto, tales como, el alcance, irregularidades observadas, fechas, valores, etc. Las cartas de recomendación deben ser oportunas. La redacción de las cartas debe ser breve, concreta y fácil de entender Buena redacción y buena ortografía Todas las oportunidades de mejora deben ser validadas con los dueños del área El título de cada hallazgo debe ser el mensaje principal Los hallazgos se deben organizar de mayor a menor importancia y si es posible por áreas El auditor debe establecer un proceso de seguimiento para vigilar y asegurar que las acciones correctivas hayan sido implementadas de forma eficaz o que la istración haya aceptado el riesgo de no tomar medidas, situación que deberá ser informada a la alta gerencia.

https://auditool.org/blog/auditoria-externa/1896-nia-265-comunicacion-de-deficiencias-en-elcontrol-interno-aspectos-clave

Características de presentación de la carta recomendaciones del Auditor Ratio: 5 / 5 Por favor, vote

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Las propiedades que deben tener la redacción y presentación de la carta de recomendaciones son las siguientes: 1. Claridad: Expresar las ideas de forma sencilla, legible y entendible para quien lea. Esto es:      

Ordenar las ideas y conceptos en forma lógica y sencilla, utilizando un método secuencial para cada uno de los hallazgos que se tienen que redactar; Anotar las ideas una sola vez en forma clara y sencilla, evitando el exceso de aclaraciones y explicaciones inútiles; Suprimir cualquier tipo de comentarios de ideas que no vengan al caso, tales como aclaraciones entre paréntesis, corchetes o guiones, lo cual hace que el lector se salga del tema central; Evitar el uso de términos confusos, frases superfluas que solo aumentan el volumen de la carta; Utilizar un lenguaje coloquial y entendible; y Evitar iniciar con frases negativas como: No se encontró, no se tiene, no existe o se carece de etcétera y demás frases similares; 2. Confiabilidad: Confianza y fiabilidad que se le da a la información que reporta el auditor. Para el auditor es muy difícil ganar confianza de los auditados, es todavía más difícil conservarla y puede ser muy fácil perderla por incompetencia y deshonestidad. 3. Propiedad: Uso correcto de las palabras para construir frases. Requiere un elevado dominio del lenguaje, así como del significado y sentido de las palabras, el uso apropiado de los sinónimos, antónimos y homónimos, evitando con ello el manejo inadecuado de palabras. 4. Brevedad: Expresar las ideas y conceptos con el menor número de palabras. 5. Sencillez: Expresar con naturalidad las ideas y conceptos. 6. Oportuno: Es cuando el auditor dice o hace lo necesario, justo en el momento que se requiere 7. Conexión: Nexo lógico de pruebas y procedimientos para llegar a las conclusiones con respecto a lo que reporta el informe. 8. Tono y Fuerza: La fuerza que el auditor le da a lo que está reportando. Forma de redactar, la intensidad que se le da al escrito y la profundidad con la que se expresan los términos escritos en la carta; 9. Precisión: Redactar el informe utilizando sólo conceptos completos sin agregar datos innecesarios. 10. Exactitud: Narrar los hechos tal y como se presentaron. 11. Coherencia: Lo que se esté reportando corresponda con lo que en realidad este sucediendo. 12. Positividad: No utilizar frases negativas, es decir iniciar con la palabra NO. 13. Sintaxis: Correcta construcción de frases y oraciones. 14. Imparcialidad: Actuar de forma equitativa en el cumplimiento del trabajo, tratando de ser justo, honesto y razonable.

15. Objetividad: Descripción de ideas y conceptos apegadas a la realidad de lo que ve el auditor. 16. Familiaridad: Se debe redactar el informe en un lenguaje que sea familiar para quien lo vaya a leer. 17. Veracidad: Credibilidad entre lo que se reporte y lo que se revisa. 18. Efectividad: Saber expresar palabras simples lo que se quiere informar. 19. Coloquial: Utilizar un estilo de redacción cotidiano, no literario. 20. Variedad: El informe de auditoría no debe ser monótono ni aburrido; y 21. Útil: La lectura del informe debe ser útil y ágil de tal forma que se entienda de inmediato lo que el auditor quiere decir.

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