Programa De Auditoria Operativa 1e561j

AUDITORIA OPERATIVA

CORPORACION ACEROS AREQUIPA

PLAN DE AUDITORIA PROPÓSITO: El propósito del Plan de estrategia y planeación es documentar nuestras decisiones de estrategia y planeación de auditoría con respecto a la auditoría operativa o de gestión de la Corporación Aceros Arequipa S.A.C al 31 de diciembre de 2016. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA OBJETIVO GENERAL Expresar una opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de istración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones por la empresa CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A, por el periodo comprendido entre el 01.01.2016 al 31.12.2016.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS 

Determinar la eficiencia y efectividad del Área de Producción por el periodo comprendido entre el

01.01.2016 al 31.12.2016. 

Determinar la eficiencia y efectividad del Área de Venta por el periodo comprendido entre el

01.01.2016 al 31.12.2016. 

Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno en las áreas

productivas, operativas y de venta, en actividades vinculadas directamente con la misión y objetivos de la Empresa, identificando y determinando el grado eficiencia, y eficacia de los controles clave que aseguren a la Empresa al cumplimiento de sus objetivos y metas. ALCANCE DE LA AUDITORIA El alcance de la Auditoria Operativa estará planificado para cubrir las operaciones realizadas por CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A, por el periodo comprendido entre el 01.01.2016 al 31.12.2016. Asimismo, comprenderá la evaluación de la Gestión Ambiental y Control. La auditoría se efectuará tomando en cuenta: Normas Internacionales de Auditoría (NIA),

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Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), e incluirá los procedimientos mínimos de Auditoría siguientes:  ÁREA DE PRODUCCIÓN -

Análisis de las directivas dentro del área.

-

Evaluación de los procesos de producción.

 ÁREA DE VENTA -

Análisis del proceso de venta en relación con sus manuales.

-

Evaluación de la dinámica de ventas.

 CONTROL INTERNO -

Análisis de la efectividad del control interno empleado por la empresa en el área de producción y

ventas. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR Las principales disposiciones legales y reglamentación interna, que regula las actividades de las unidades orgánicas examinadas y que tienen relación con el alcance y objetivos de la presente auditoria, son entre otras las siguientes:  Normas Internacionales de Auditoría (NIA).  Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA).  Reglamento para la presentación de información financiera auditada.  Ley Nº 26887, Ley General de Sociedades publicada el 01 de enero de 1998 y sus modificatorias. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.  TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL D. LEG. Nº 728, LEY DE PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD LABORAL (LPCL) D.S. Nº 003-97-TR  LEY N° 28015 LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA (Promulgada el 3 de Julio del 2003) UBICACIÓN Actualmente el domicilio legal de la empresa se encuentra ubicado en Av. Enrique Meiggs 297 – Parque Internacional de la Industria y Comercio Lima y Callao, Callao 3 – Perú. Es la sede principal en donde se

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encuentra todo el personal istrativo, quienes específicamente tienen la función de tomar las decisiones de las áreas de la empresa que correspondan. En la actualidad la empresa cuenta con cuatro sedes:  Sede N° 1.- Planta ubicada en la Ciudad de Arequipa. Constituida por la Planta de Laminación.  Sede N° 2.- Planta ubicada en la ciudad de Pisco. Conformada por la Planta de reducción Directa, Planta de Acería, Planta de Laminación, Planta de Laminado en Frío, además de instalaciones de servicios de corte y doblado de barras de construcción a medida.  Sede N° 3.- Sede principal, ubicada en Lima e integrada por la oficina gerencial y istrativa.  Sede N° 4.- Planta de Aceros Calibrados, ubicada en la Ciudad de Pisco, dedicada a la producción de productos calibrados. Tipo de empresa Actualmente la empresa se dedica a la fabricación de Hierro Esponja, palanquillas de acero, barras helicoidales, alambrón de construcción y aceros calibrados en sus plantas de Pisco y a la fabricación de barras de construcción, perfiles y platinas en sus plantas de Pisco y Arequipa. Teniendo una capacidad de 330,000 toneladas de productos terminados al año. Entorno económico. En el presente ejercicio se observó una recuperación de los precios internacionales de los productos largos y planos, sin embargo, en el caso de las barras de construcción, el precio FOB Turquía, no llegó a alcanzar el precio promedio del año 2015; por ello el precio promedio del 2016, se situó 4% por debajo del precio indicado. Por otro lado, los productos planos tuvieron un resultado positivo al comparar la evolución del precio promedio de la bobina laminada en caliente FOB China entre el año 2015 y el 2016, incrementándose en un 14%. El volumen de producción registrado durante el ejercicio 2016 fue de 963,000 TM de producto terminado, lo que representó un incremento del 3.6% con respecto al año anterior. En este año se cerraron las operaciones en la planta de Arequipa, sin embargo, este hecho no modificó el plan de producción anual corporativo, debido a que las dos líneas de la planta Pisco, absorbieron el plan de producción de Arequipa.

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En el mes de setiembre, se dio una parada programada por 30 días, para el cambio del revestimiento de refractario del horno de recalentamiento del laminador N° 1; dicho revestimiento cumplió con su ciclo de vida, al alcanzar 5 años de actividad. En general es posible afirmar que, las labores productivas se llevaron a cabo sin mayores inconvenientes a lo largo del año de acuerdo al plan de producción.

Estrategia competitiva: La estrategia combinada que utiliza la empresa para llegar al mercado se puede definir de la siguiente manera: a. Mayor presencia en el mercado. - A partir del año 2001 la empresa además de los grandes mayoristas, empresas constructoras, industriales, mineras y gobierno, incluyó dentro de su cartera de clientes a otros como los depósitos, ferreterías y cerrajerías. b. Costos. - La empresa ha orientado su estrategia al liderazgo en costo es por eso que ha mantenido su política de calidad y reducción de costos, como la mejora de sus procesos y la búsqueda de una mayor productividad. c. Diversificación. - A partir del año 1994 la empresa decidió incorporar dentro de su portafolio de productos a las planchas y bobinas de aceros (llamados productos planos), posteriormente incorporaron productos tales como perfiles ornamentales, alambrones, clavos, nuevas medidas de fierro corrugado y barras helicoidales. Finalmente se ha dispuesto el incremento de nuevos productos provenientes de terceros que se asocien a los propios como: abrasivos, tubos de pvc, etc. Normativa aplicable a la empresa aceros Arequipa s.a.: La empresa Aceros Arequipa cuenta con la siguiente normativa aplicable:  Constitución política del Perú.  Ley general de sociedades.  Reglamento de organización y funciones.  Reglamento interno de trabajo.

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Planeamiento y Control de Inventario (Pisco / Arequipa) Esta área se encarga de establecer las políticas y realizar las actividades de planeamiento de las necesidades de materia prima, insumos, suministros en general. En función a las diferentes fuentes de requerimientos tales como el plan de producción y la demanda indirecta es que se ha clasificado los diversos suministros, insumos y materias primas de la siguiente manera: Estratégicos: Aquellos que tienen influencia e incidencia directa en la calidad de los productos finales. No estratégicos: Aquellos que no tienen influencia ni incidencia directa en la calidad de los productos finales. Dentro de estas categorías podemos encontrar la siguiente clasificación. Reposición Automática. - Artículo con especificación estándar, sobre el cual se aplicará un modelo de planificación tal que permita disponer de los stocks necesarios para atender las demandas de producción. La adquisición de este producto se dará como consecuencia de un proceso previo de planificación de sus inventarios (físicos y previstos) y sus demandas futuras. Productos Eventuales (bajo pedido). - Artículo con especificación no estándar, cuya adquisición será propiciada por un pedido específico de un . Después de la definición del producto a requerirse, las cantidades solicitadas y la fecha requerida se direccionan al área de compra correspondiente para que se inicie el proceso de adquisición. FECHA: Para el desarrollo de la auditoría se estima la utilización de (35) treinta y cinco días útiles contados a partir del 14 de mayo del 2018, desagregado en las siguientes actividades: PERIODO INICIO TÉRMIN O 14/05/201 29/05/201 8 8

ETAPAS DE LA AUDITORÍA Planificación

Total días útiles 15

Plan de Auditoría

5

Programa de Auditoría

10

Ejecución de la Auditoría Revisión documentos

de

los

04/06/201 8

17/06/201 8

13 4

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Constataciones Físicas

4

Proceso de Información

2

Comunicación de Hallazgos Evaluación de Hallazgos

1

Informe Final

2 18/06/201 8

26/06/201 8

Elaboración de Dictamen Carta de Control Interno Remisión Del Dictamen TOTAL DE DÍAS UTILES

9 4 3 2 37

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DE LOS : Nombres y Apellidos María Jihuaña Quispe Maryorid Vilca Ticona Elizabeth Tipo Carcasi Roxana Mamani Avalos Katherine Huanca Nieto Ana Nina Condori

Cargo

Función

Auditor Principal Auditora Auditor Principal Encargada Auditor Principal Supervisora Asistente de Integrante 1 Auditoría Integrante 2 Asistente de Integrante 3 Auditoría Asistente de Auditoría

FUNCIONES: Supervisora: -

Dictaminar los procedimientos y lineamientos generales en la realización del trabajo de auditoría.

-

Brindar el apoyo técnico a sus compañeros, necesario para la realización del examen.

-

Realizar trabajos de campo pertinentes que itan recopilar evidencia suficiente y consecuente.

-

Monitorear frecuentemente el trabajo realizado por sus compañeros.

Auditora Encargada: -

Elaborar informes previos y papeles de trabajo con la evidencia recopilada.

-

Realizar trabajos de campo pertinentes para el cumplimiento de los objetivos de auditoría.

-

Colaborar con sus compañeros con aportes de carácter técnico para la realización del examen.

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-

Estar en o con la gerencia de la empresa recopilando la información y brindando informes

previos. Asistentes: -

Elaborar los papeles de trabajo pertinentes con el apoyo técnico del supervisor.

-

Recopilar información que se convertirá en evidencia.

-

Estar en o permanente con la auditora encargada en la realización del examen para compartir

criterios que permitan la eficacia en el examen. RECURSOS En este se determina la documentación y medios necesarios para llevar a cabo la revisión y evaluación en la empresa, seleccionando o diseñando los métodos, procedimientos, herramientas, e instrumentos necesarios. a.

RECURSOS DE PERSONAL

La conformación de la comisión auditora y los profesionales designados para la realización de la Auditoria financiera es el siguiente: NOMBRES Y APELLIDOS María Jihuaña Quispe Maryorid Vilca Ticona Elizabeth Tipo Carcasi Roxana Mamani Avalos Katherine Huanca Nieto Ana Nina Condori

b.

Auditor Principal Auditor Principal Auditor Principal Asistente de Auditoría Asistente de Auditoría Asistente de Auditoría

FUNCIÓN Auditora Encargada Supervisora 1 Supervisora 2 Integrante Integrante Integrante

RECURSOS MATERIALES Y OTROS Recursos Viáticos Costo de Materiales Gasto energía eléctrica Transporte

c.

CARGO

RECURSOS FINANCIEROS

Costos S/. 30.00 15.00 10.00 8.00

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Hemos estimado que nuestros honorarios por los servicios descritos en la presente carta ascienden a: S/. 15 666.00 (quince mil seiscientos sesenta y seis), más el 18% del impuesto general a las ventas. Los honorarios para el desarrollo del trabajo de auditoria externa han sido considerados a partir de del volumen de operaciones, los cuales se estimaron: Personal Socio Gerente Supervisor Asistente de auditoria Totales

N° de personas 2 1 1 1

Horas Sueldo anual 60 384000 50 112000 80 80000 450 48000

Sueldo mensual 32000 9334 6666 4000

Sueldo por día 1068 312 222 134

Sueldo por hora 132 38 28 16

Sueldo Horas 4000 1944 2222 7500

640

52000

1736

214

15666

624000

Pagaderos de 50% a la firma del contrato y el otro 50% a la conclusión del trabajo y entre de informes finales. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA OPERATIVA La documentación de auditoria se refiere al conjunto de papeles de trabajo diseñados y preparados por el auditor, proporcionando por la entidad auditada u obtenidos de terceros, permitiendo sustentar el trabajo del auditor, disponer de información, evidencias y conclusiones pertinentes a las que se debe llegar, pudiendo registrarse en papeles físicos en forma manual o en forma electrónica e incluye entre otros, programas de auditoria, análisis de cuentas, procedimientos y pruebas de auditoria, cartas de confirmación, hojas de cálculo, resúmenes de asuntos importantes y correspondencia resumida. Por lo tanto, es objetivo del auditor de acuerdo a la NIA 230 “Documentación de auditoria” preparar la documentación que proporcione: a.

Suficiente y apropiada evidencia para sustentar la opinión de auditoria; y

b.

Evidencia de que la auditoria fue planteada y desarrollada de acuerdo con las NIA y requerimientos

normativos, legales y de regulación aplicables. Expresar una opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de istración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones por la empresa CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A, por el periodo comprendido entre el 01.01.2016 al 31.12.2016.

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Durante el trabajo efectuado por el auditor, este debe tener presente las siguientes Normas Internacionales de Auditoría (NIA) en las que se establecen los requerimientos específicos de documentación. La lista es enunciativa, pero no limitativa y no exime de tener en cuenta los requerimientos de toda la normatividad. Los inversionistas y los s de los estados financieros, requieren tener mayor confianza en los mercados de valores y en la información reflejada en los estados financieros, lo que da lugar a que la norma internacional de auditoría ponga énfasis en documentar el proceso de la auditoría, con el objetivo de preparar la documentación que proporcione evidencia de que el trabajo de auditoría se llevó a cabo correctamente. Durante el trabajo efectuado por el auditor, este debe tener presente las siguientes Normas Internacionales el objetivo de documentar el proceso de la auditoría es proporcionar un registro suficiente que abarque: la contratación, planeación y ejecución del trabajo, el cumplimiento de los requerimientos legales aplicables y de los requisitos de independencia, así como que se lleven a cabo de conformidad con las NIA. Aspectos relevantes de la documentación 1. El Código de Ética Profesional indica que debemos proporcionar evidencia del juicio del Contador Público al elaborar conclusiones, respecto del cumplimiento de los requisitos de independencia. Asimismo, deberá revelarse la naturaleza de las amenazas y las salvaguardas existentes o aplicadas para reducir la amenaza a un nivel aceptable 2. La NIA 210, Acuerdos de los términos del encargo de auditoría hace énfasis en obtener firmada la carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito, en donde se incluirán: 

Las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los requerimientos de Auditoría

(NIA) en las que se establecen los requerimientos específicos de documentación. 

La lista es enunciativa más no limitativa y no exime de tener en cuenta los requerimientos de toda la

normatividad.

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DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN

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PROGRAMA DE AUDITORIA

COMPONENTE

:

PRODUCCIÓN

ENTIDAD

:

CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A.

PERIODO DEL EXAMEN

:

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

OBJETIVOS  Verificar el nivel de cumplimiento de las metas asignadas para el Departamento de Producción.  Verificar la eficiencia y eficacia en el ritmo de producción por mantenimiento de maquinaria.  Obtener información del área de almacén en relación a aquellos productos terminados que tienen mayor demanda en el mercado.  Determinar la escasez de los principales insumos en relación a la demanda mundial de producción.

01

REALIZA DO POR Verificar el nivel de cumplimiento de las metas asignadas para el Departamento de Producción

1

Revise el cumplimiento de las metas del periodo

Nº

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

FECHA

CEDULA

2016 a auditar del Departamento de Producción. Realice una entrevista al Jefe de Planta donde 2

establezca las razones por el cual no haber cumplido las metas establecidas, si fuse el caso. e identifique la responsabilidad del problema.

3

Determine la diferencia entre la producción real y la producción programada.

02

Verificar la eficiencia y eficacia en el ritmo de producción por mantenimiento de maquinaria.

4

Analice el ritmo de producción del ejercicio 2016, en comparación al ejercicio 2015-2014. Analice y compruebe el desarrollo de los procesos

5

de producción y evalué si la cantidad de materia prima asignada es suficiente y competente.

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Realice la toma de inventarios físicos de los 6

productos en stock que se encuentran en el almacén de productos terminados y compare con los Kardex de la empresa, para determinar la efectividad de los controles Elabore un análisis de los equipos utilizados en el

7

proceso productivo y su incremento en los costos de mantenimiento de las maquinarias. -Evalué si son modernos. -Evalué si se encuentren en óptimas condiciones -Determine la cantidad de veces que ha presentado fallas.

03

Obtener información del área de almacén en relación a aquellos productos terminados que tienen mayor demanda en el mercado. Realice una inspección en el área de almacén con el fin de:

8

-

Verificar cuantos productos en STOCK tiene la empresa en el periodo 2016 y realizar una comparación con el periodo 2015-2014.

Visite las instalaciones del área de almacén. 9

- Evalué el cumplimiento de las normas de seguridad. - Evalué si la producción total para almacén no supera la capacidad de almacenaje. Verifique si la empresa cuenta con programas para

10

el control de mermas. Revise de forma selectiva que las notas de salida y

11

entrada de Productos terminado de las áreas de producción

si

se

encuentren

debidamente

autorizadas y, compruebe que coincidan en cantidad y en fecha. 04

Determinar la escasez de los principales insumos en relación a la demanda mundial de producción.

12

Revise y evalué si se generó la escasez de los principales insumos en el periodo 2016.

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13

Elabore un análisis de los precios internacionales y la variación que sufrió en los últimos años, debido a la escasez de insumos..

DEPARTAMENTO DE VENTAS

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PROGRAMA DE AUDITORIA

COMPONENTE

:

VENTAS

ENTIDAD

:

CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A.

PERIODO DEL EXAMEN :

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

OBJETIVOS  Analizar la información general y variación sobre los precios en el mercado de fierro de construcción.  Examinar los controles existentes que conllevaron a la reducción de ventas de los fierros corrugados para construcción.  Realizar un informe sobre la participación de la empresa en el mercado externo. REALIZA DO POR 01 Analizar la información general y variación sobre los precios en el mercado de fierro de Nº

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

FECHA

construcción. 1

Recopile de manera ordenada y resumida la información disponible sobre la variación de los precios

del

año

2015-2016

de

fierro

de

construcción. 2

Obtenga información sobre los precios de fierros de construcción que ofertan en el Mercado y realizar una comparación con los precios que la empresa ofrece.

3

Prepare un plan de entrevistas y reuniones con los principales funcionarios del departamento de ventas.  Identifique y entreviste a los funcionarios del departamento de ventas en relación a la variación de precios.

CEDULA

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02 Examinar los controles existentes que conllevaron a la reducción de ventas de los fierros corrugados para construcción. Estudie el procedimiento para determinar el 5

precio de venta del fierro corrugado para construcción.

6

Visite el almacén de mercadería a fin de conocer su organización, y rotación de fierro corrugado para construcción. Revise el flujograma del procedimiento de ventas

7

y determine su funcionalidad del fierro corrugado para construcción. Compruebe la información obtenida en las visitas

8

anteriores:  Disminución de ventas del fierro corrugado para construcción.  Indague los riesgos potenciales del Mercado de fierro corrugado para construcción.

03 Realizar un informe sobre la participación de la empresa en el mercado externo. Prepare un análisis de las principales países que exporta la empresa en el exterior en comparación 10

a los años 2014-2015-2016. Prepare un resumen de las principales productos

11

que

exporta la empresa en el exterior en

comparación a los años 2014-2015-2016. Analice las situaciones económicas bajo las cuales se desenvuelve el departamento de ventas 12

para el exterior:  Efecto

de

las

condiciones

económicas

existentes para la comercialización de bienes.  Factores económicos específicos que afecten el manejo del departamento de ventas para el exterior.  Cambios en los niveles de oferta sobre los

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bienes comercializados en el exterior.