Informe Coso 44w2v

Universidad Inca Garcilaso de la Vega Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

Control Interno de Gestión Informe COSO

Prof. CC. Víctor López Pérez 1

Definición y Objetivos de Control Interno Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los objetivos gerenciales siguientes:

 Promover la eficiencia, la eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad.  Cuidar y resguardar los recursos y bienes contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales.  Cumplir con la Normatividad aplicable a la entidad.  Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información financiera.  Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.  Cumplimiento de las Leyes y regulaciones aplicables. 2

Componentes del Control Interno El Control Interno, consta de siete interrelacionados y constituidos por:       

componentes

Ambiente de Control N Evaluación de Riesgos ES IO TO C N N A A E O I R CI IM RM CIE A L O N F Actividades de Control GerencialPER MP IN INA U C O F Monitoreo COMPROMISO DE MEJORAMIENTO Información y Comunicación SEGUIMIENTO DE RESULTADOS Seguimientos de Resultados MONITOREO INFORMACION / COMUNICACION Compromiso de Mejoramiento ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS AMBIENTE DE CONTROL 3

Componentes del Control Interno

AMBI

ENTE

IÓN

R IE S G

D

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R O J E M

ROL T N CO

O IS M O R P M O C

IE N U IM SE G

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L O R T N O C DE 4

Ambiente de control Establece el tono de una organización, para influenciar la conciencia de control de su gente. Es el fundamento de todos los demás componentes del Control Interno proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control son: Filosofía de la Dirección Integridad y valores Éticos istración Estratégica Estructura Organizacional istración de los Recursos Humanos Competencia Profesional Asignación de Autoridad y Responsabilidad Órgano de Control Institucional 5

Evaluación del Riesgo Las entidades presentan variedad de riesgos derivados de fuentes externas e internas, las cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de objetivos (operaciones, información financiera y de cumplimiento), enlazados en niveles diferentes y consistentes internamente. La valoración de riesgos es la identificación de análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, formando una base para la determinación de cómo deben istrarse los riesgos. Como las condiciones económicas, industriales, reguladoras y de operación continuarán cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio. 6

IDENTIFICACION DE RIESGOS Herramientas y Técnicas de Identificación de Riesgos

Técnicas de Recopilación de Información

Tormenta de ideas

Técnicas de Diagramación

Diagrama causa/efecto

Técnica Delphi Cuestionarios y encuesta Entrevistas Análisis DAFO

Diagrama flujo de proceso Inventario de Riesgo

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Actividades de Control Gerencial Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se están llevando a cabo las directivas istrativas. Estas actividades se dan a todo lo largo y ancho de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen diversas actividades como: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisión del desempeño de operaciones, seguridad de activos y segregación de responsabilidades 8

Actividades de Control Gerencial El componente actividades de control gerencial comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las acciones necesarias en la istración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la Institución, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos. Los factores del control gerencial son: Procedimientos de autorización y aprobación Segregación de funciones Evaluación costo - beneficio Controles sobre el a los recursos o archivos Verificaciones y conciliaciones Evaluación de desempeño Rendición de cuentas Documentación de procesos, actividades y tareas Revisión de procesos, actividades y tareas Controles para las tecnologías de la información y comunicaciones 9

Información y Comunicación Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. Este sistema produce documentos que contienen información operacional y financiera, relacionada con el cumplimiento de objetivos, lo cual hace posible operar y controlar el negocio. La comunicación debe ser efectiva, es decir tener un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización. Todo el personal debe recibir un mensaje claro por parte de la alta istración respecto a que las responsabilidades de control deben asumirse seriamente. Deben entender su propio papel en el sistema de C.I., lo mismo que cómo sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los demás. 10

Información y Comunicación Se entiende por el componente de información y comunicación, los métodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistemático y regular, aseguren el flujo de información en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Los factores de Información y comunicación son: Funciones y características de la información Información y responsabilidad Calidad y suficiencia de la información Sistemas de información Flexibilidad al cambio Archivo institucional Comunicación interna Comunicación externa Canales de comunicación 11

Monitoreo Los sistemas de Control Interno requieren que sean monitoreados, es un proceso que valora la calidad de desempeño del sistema en el tiempo. El proceso debe ser monitoreado en su totalidad y hacer las modificaciones necesarias. El monitoreo ocurre en el curso de las operaciones e incluye las actividades regulares de istración y supervisión, así como otras acciones personales tomadas en el desempeño de sus obligaciones. El sistema puede reaccionar dinámicamente, a medida que cambian las condiciones que lo justifiquen 12

Seguimiento de Resultados El seguimiento de resultados, consiste en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por lo órganos de fiscalización auditoria interna y externa. Las debilidades y deficiencias detectadas, deben ser registradas y puestas a disposición de los responsables, con el fin de que tomen las acciones necesarias para su corrección, los factores son: Reporte de deficiencias Implantación y seguimiento de medidas correctivas 13

Compromiso de Mejoramiento Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y personal de la istración institucional efectúan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del Control Interno e informan sobre cualquier desviación, deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores. Los factores que se deben tener en cuenta: Autoevaluación Evaluaciones independientes 14

Roles y responsabilidades El control interno jerárquicos. Los personal de menor de control interno economía.

es efectuado por diversos niveles funcionarios, auditores internos y nivel contribuyen para que el sistema funciones con eficacia, eficiencia y

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicación y supervisión del control interno, así como en mantener una estructura sólida de control interno que promueva el logro de sus objetivos; así como la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones. 15

Roles y responsabilidades Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades, el titular o funcionario que se designe, debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se describen a continuación: • Apoyo institucional a los controles internos • Responsabilidad sobre la gestión • Clima de confianza en el trabajo • Transparencia en la gestión gubernamental • Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno 16

Control Interno Es un proceso efectuado por la Gerencia, Funcionarios y Personal, diseñado para dar seguridad razonable en el cumplimiento de objetivos, comprendido en uno o en varios de los siguientes grupos. •  Efectividad y eficiencia de las operaciones. •  Confiabilidad de la información gerencial. •  Observancia de Leyes y Reglamentos. Consecuentemente:   

Es un proceso, que se efectúan por personas, que ofrecen seguridad razonable y está dirigido al logro de objetivos. Es un medio, no es un fin. Entonces:  

Control Interno es un sistema en el cual sus elementos interactúan entre sí para lograr un objetivo. 17

Control Interno Previo

Es el control diseñado antes que ejecutar una acción.

(Antes)

Ejemplo: Normas – Políticas – Diseño de Formatos – Registros – Instrucciones, Etc.

Concurrente Es el control que se ejecuta durante la ejecución de una acción o proceso. (Durante)

Ejemplo: El uso de formatos, registro de las operaciones – observancias de las normas, etc.

Posterior Es el control que se aplica con posterioridad a la ejecución de una acción o procesos. (Después) Ejemplo: Revisión, Comparación, Inspección, etc. 18

El CONTROL INTERNO EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTANEO COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS y PRIVADOS COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS FUNCIONES QUE LE SON INHERENTES, SOBRE LA BASE DE LAS NORMAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, REGLAMENTOS, MANUALES Y DISPOSICIONES INSTITUCIONALES, LOS QUE CONTIENEN LAS POLÍTICAS Y MÉTODOS DE AUTORIZACIÓN, REGISTRO, VERIFICACIÓN, EVALUACIÓN, SEGURIDAD Y PROTECCIÓN. EL CONTROL INTERNO POSTERIOR ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES SUPERIORES DEL SERVIDOR O FUNCIONARIO EJECUTOR, EN FUNCIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS, ASÍ COMO POR AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA SEGÚN SUS PLANES Y PROGRAMAS ANUALES, EVALUANDO Y VERIFICANDO LOS ASPECTOS ISTRATIVOS DEL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES, COMO LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN LLEVADAS A CABO, EN RELACIÓN CON LAS METAS TRAZADAS Y LOS RESULTADOS OBTENIDOS. ES RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FOMENTAR Y SUPERVISAR EL FUNCIONAMIENTO Y CONFIABILIDAD DEL CONTROL INTERNO PARA LA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y EL EFECTIVO EJERCICIO DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS, PROPENDIENDO A QUE ÉSTE CONTRIBUYA CON EL LOGRO DE LA MISIÓN Y 19 OBJETIVOS DE LA ENTIDAD A SU CARGO.

TIPOS DE RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDAD ISTRATIVA FUNCIONAL ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VÍNCULO LABORAL O CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIÓN DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIÓN DE CONTROL. INCURREN TAMBIÉN EN RESPONSABILIDAD ISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA GESTIÓN; DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIÓN SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA ASUNCIÓN DE LA FUNCIÓN PÚBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL DESEMPEÑO DE LA MISMA, DE MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIÓN DE EFICIENCIA.

RESPONSABILIDAD CIVIL. ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PRIVADOS Y PÚBLICOS, QUE POR SU ACCIÓN U OMISIÓN, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, HAYAN OCASIONADO PERJUICIO ECONÓMICO A SU ENTIDAD O AL ESTADO. ES NECESARIO QUE EL DAÑO ECONÓMICO SEA OCASIONADO INCUMPLIENDO EL FUNCIONARIO O SERVIDOR SUS FUNCIONES, POR DOLO O CULPA, SEA ÉSTA INEXCUSABLE O LEVE. LA OBLIGACIÓN DEL RESARCIMIENTO A LA ENTIDAD O AL ESTADO ES . DE CARÁCTER CONTRACTUAL Y SOLIDARIA, Y LA ACCIÓN CORRESPONDIENTE PRESCRIBE A LOS DIEZ (10)AÑOS DE OCURRIDOS LOS HECHOS QUE GENERAN EL DAÑO ECONÓMICO

RESPONSABILIDAD PENAL ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES O FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES HAN EFECTUADO UN ACTO U OMISIÓN TIPIFICADO COMO DELITO. 20

Debilidades de Control Interno CASO 1 La empresa no cuenta con un adecuado Ambiente de Almacén que garantice la protección, conservación, seguridad, manejo y control de los bienes materiales que se encuentran almacenados CASO 2 En la empresa ABC, no han realizado Rendiciones de Cuentas por un monto que asciende a la suma de S/. 10,000.00, por el uso de recursos y bienes en el periodo del 08.Mar.10 hasta el 08.May.10. CASO 3 La empresa, carece de Pólizas de Seguros a favor de los responsables del manejo o custodia de Fondos y Bienes que reduzcan los riesgos en situación de pérdida y uso de los Recursos. CASO 4 No existe una adecuada Segregación de Funciones del personal istrativo y operativo. 21

Debilidades de Control Interno CASO 5 Incumplimiento de la apertura de un registro de los procesos de selección y contratos suscritos por la empresa. CASO 6 Los activos Fijos de la empresa no se encuentran codificados y carecen de un inventario físico actualizado, que garanticen su identificación por aéreas o unidades orgánicas. CASO 7 La empresa no ha presentado a la CONASEV la Información Financiera y Presupuestaria correspondiente al periodo 2010. CASO 8 La Institución, no efectúa un adecuado control previo de los Compromisos Presupuestales CASO 9 Ejecución de Obras por istración Directa sin Contrata con la Capacidad Operativa de las mismas. 22