Unidad 1 Planeación Y Presupuestos 2723y

ACTIVIDAD 1 UNIDAD 1 PLANEACIÓN Y PRESUPUESTOS 1.1 PRESUPUESTO DE CAPITAL (INVERSIÓN FIJA, DIFERIDA Y CAPITAL DE TRABAJO). Presupuesto de capital es el proceso que consiste en evaluar y seleccionar las inversiones a largo plazo que estén alineadas con la meta de la empresa de incrementar al máximo la riqueza de sus propietarios. Proceso de planeación de los desembolsos sobre activos fijos, cuyos flujos de efectivo estimados son de largo plazo. La elaboración del presupuesto de capital implica la identificación, análisis y selección de proyectos con flujos de efectivo a más de un año.Inversión fija Son aquellos recursos tangibles y no tangibles necesarios para la realización del proyecto. Las inversiones fijas tienen una vida útil mayor aun año, tal es el caso de las maquinarias y equipos, muebles, enseres, vehículos y otros. Los terrenos son los únicos activos que no se deprecian. La inversión en activos fijos se recupera mediante el mecanismo de depreciación, se llama inversión fija porque el proyecto no puede desprenderse fácilmente de el sin que con ello perjudique la actividad productiva. - Inversión diferida - Capital de trabajo. 1.2 PRESUPUESTO DE VENTA Este Presupuesto constituye el fundamento básico sobre el que se construye el programa de presupuestos. Únicamente si se fijan con exactitud los pronósticos de ventas de los productos y/o servicios pronósticos que se espera realizar durante el periodo presupuestado en unidades y volúmenes de Ingresos, pueden desarrollarse, sobre una base efectiva y confiable, los presupuestos de Gastos y Costos necesarios para satisfacer las ventas proyectadas. Factores que se deben considerarse para el Presupuesto de ventas: 1. Específicos de ventas. a) Factores de ajuste. - Positivos. - Negativos.

b) Factores de cambio. - Productos, material, producción, instalaciones, Mercados, moda, métodosde Venta, Publicidad, etcétera. c) Factores de Crecimiento. - Superación de ventas, Desarrollo, expansión, Crédito Mercantil, etcétera. 2. Fuerzas económicas generales. a) Factores externos.- Precios, producción, ocupación, Poder Adquisitivo, etc. 3. Influencia istrativa a) Factor de carácter interno relacionado a las decisiones gerenciales que influyen en el Presupuesto de ventas.Cambio de Producto, nuevas políticas de mercados de Publicidad, promoción, Precio. 1.3 PRESUPUESTO DE GASTO ISTRATIVO Son aquellos que tienen que ver directamente con la istración general del negocio y no con sus actividades operativas. No son Gastos de Ventas, no son Costos de Producción. Contienen los salarios del Gerente General, secretarias, contadores, alquileres de oficinas, papelería de oficinas, suministros y equipo de oficinas, etc. No se incluyen en esta categoría los gastos que tienen que ver propiamente con la operación del giro del negocio ni con el mercadeo. Usualmente se incluyen los gastos de selección y reclutamiento de personal. Es la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. El objetivo es determinar en forma anticipada para el período de la proyección todos los gastos del período que no correspondan directamente a la financiación o la gestión de ventas. Las partidas integrantes de los gastos de istración, se han de determinar de acuerdo a las necesidades derivadas de la estructura organizativa y de la istración de ventas. Se clasificaran de la siguiente manera:  

Sueldos Cargas sociales

   

Amortizaciones Seguros Mantenimiento de oficinas Papelería y útiles de librería

Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa. 1.4 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. El Presupuesto de Producción es la determinación de la cantidad de artículos a fabricar durante el periodo presupuestado bajo ciertas condiciones establecidas. Es la transformación del volumen de ventas en unidades de fabricación. Es importante mencionar los pasos para desarrollar el Presupuesto de Producción: El primer paso es establecer políticas para los niveles de los inventarios. El siguiente paso es planificar la cantidad total de cada producto, que ha de fabricarse durante el periodo que cubre el presupuesto. El tercer paso, es programar esta producción por sus períodos. Plan de Ventas + / - Cambio de Inventario = Presupuesto de Producción Presup. Vtas + Inv. Final - Inv. Inicial = Presupuesto de Producción El presupuesto de producción es el paso inicial en la estimación de las operaciones de manufactura. Además del presupuesto de producción, son relevantes a la manufactura otros tres presupuestos: 1. El presupuesto de material directo y de componentes comprados, en el cual se explican las necesidades planificadas del material. 2. El presupuesto de mano de obra, que muestra la cantidad y el costo planificado, de la mano de obra directa. 3. El presupuesto de gastos indirectos de fabricación, o gastos generales de la fábrica, que incluye los planes para todos los gastos de la fábrica, excepto el material y la mano de obra directo.

El presupuesto de producción debe estar cuidadosamente coordinado con el presupuesto de ventas para asegurarse que la producción y las ventas guarden cierto balance durante el periodo. El número de unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de producción. El volumen de producción presupuestado se determina de la siguiente manera: Unidades esperadas a vender + Unidades deseadas para inventario final - Unidades estimadas en inventario inicial Total de unidades a ser producidas

1.5 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro: · Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) · Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) · Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) · Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada) · Presupuesto gasto de fabricación. · Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia) · Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad) · Presupuesto gasto de istración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo) IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN: El Presupuesto de operación proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto, porque cuando más exacto sea el presupuesto o

pronóstico, mejor se presentará el proceso de planeación fijado por la alta dirección de la Empresa. El presente trabajo identifica las partes que integran el Presupuesto Maestro y su importancia crecimiento de la empresa. El presupuesto de operación es un plan integrador y coordinador, que expresa en términos financieros los objetivos de la empresa, coordinado para lograrlo.

METODO DEL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN En el presupuesto de venta lo primero que se plantea es, los ingresos o ventajas, puesto que las compras y gastos de operaciones dependerán del volumen de ventas que se esperan. Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia: • Determinar claramente el lugar que desea lograr la entidad respecto al nivel de ventas en un período determinado, así como las estrategias que desarrollan para lograrlo.

1.6 PUNTO DE EQUILIBRIO Todas las empresas o negocios del sector privado, en la actualidad tienen muy bien trazado su objetivo principal, específicamente incrementar su nivel de rentabilidad enfocando su esfuerzo a las diferentes estrategias que posibiliten lograrlo. Una de las herramientas istrativas de mayor importancia, fácil de aplicar y que nos provee de información importante es: "El punto de equilibrio. " Esta herramienta se emplea en la mayor parte de las empresas y es sumamente útil para cuantificar el volumen mínimo a lograr (ventas y producción), para alcanzar un nivel de rentabilidad (utilidad) deseado. En otras palabras, es uno de los aspectos que deberá figurar dentro del Plan de una Empresa, ya que permite determinar el volumen de ventas a partir del cual dicha empresa obtendrá beneficios. El Punto de equilibrio es aquel en el que los ingresos son iguales a los costos, esto es, en el que se obtiene un beneficio igual a cero. La empresa no tiene beneficios ni pérdidas. El punto de equilibrio lo podemos clasificar de la siguiente manera: ·

Punto de equilibrio económico

·

Punto de equilibrio productivo

El punto de equilibrio económico y productivo, representan el punto de partida para indicar cuantas unidades deben de venderse si una compañía opera sin pérdidas. Con el propósito de hacer un ejercicio para entender el beneficio de este modelo y su aplicación, se proponen en primer término las formulas y su explicación. Cálculo del punto de equilibrio De acuerdo con la definición: Por tanto:

PE = IT - CT = 0 (1)

IT = CT (2)

Que representan las literales:  PE = Punto de Equilibrio, beneficio igual a cero.  IT = Ingresos Totales.  CT = Costos Totales, se encuentran formados por la suma de los costos fijos (CF) y los costos variables (CV). Los Costos fijos, son aquellos en los que incurre la empresa independientemente del nivel de actividad, o del nivel de producción. Como ejemplo se tiene, el costo de renta de local, de luz, del , de la mano de obra permanente, etc...

Los Costos variables son aquellos que varían proporcionalmente al volumen de ventas, es decir varían en función del nivel de producción. Si la producción aumenta estos costos aumentan, por el contrario, si disminuye la producción estos costos se reducen también. Como ejemplo se pueden citar: el costo de materia prima, combustible, mano de obra eventual, medicamentos, etc... Literalmente se expresaría de la siguiente manera: IT = CT CT = CF + CV Por lo tanto: IT = CF + CV Para aplicar las fórmulas de punto de equilibrio es importante que conozcamos el total de los costos fijos, pero también el precio de venta del producto o bien producido, el volumen de producción y el costo variable unitario, este último resulta de dividir el costo variable total

entre el número de unidades producidas. Representados de la siguiente manera: CFt = Costo Fijo Total PVu = Precio de Venta Unitario CVu = Costo Variable unitario Aplicando las Fórmulas: Para determinar el Punto de Equilibrio en Ingresos: P.E.I = CFt / ( 1 – CVu / PVu) Para determinar el Punto de Equilibrio en Unidades Producidas: P.E.U.P = P.E.I / PVu Donde: P.E.I. = Punto de Equilibrio en Ingresos PVu = Precio de Venta Unitario

ACTIVIDAD 2 CUADRO COMPARATIVO PRESUPUESTOS PRESUPUESTO CAPITAL

DE

PRESUPUESTO DE VENTA

PRESUPUESTO DE GASTO ISTRATIVO

CONCEPTO

CARACTERISTICAS

Es el proceso que consiste en evaluar y seleccionar las inversiones a largo plazo que estén alineadas con la meta de la empresa de incrementar al máximo la riqueza de sus propietarios.



Constituye el fundamento básico sobre el que se construye el programa de presupuestos, que son las ventas de los productos o servicios.



Son aquellos que tienen que ver directamente con la istración general del negocio y no con sus actividades operativas.



Son importantes porque gracias a este presupuesto se determina el total de la inversión inicial, para poder determinar cuál será el origen de los recursos.

De este presupuesto depende el presupuesto de ventas. Indica la capacidad instalada de la empresa.

Sin este presupuesto no podríamos establecer las metas de ventas de la empresa, además que nos da un panorama completo de todos los componentes de producción del producto elaborado.

Pronosticar sobre un futuro incierto, porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentará el proceso de planeación fijado por la alta dirección de la Empresa.  Es un plan integrador y coordinador, que expresa en términos financieros los objetivos de la empresa, coordinado para lograrlo. Incluye 3 tipos de costo: Costos fijos

El Presupuesto de operación proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa







PRESUPUESTO PRODUCCIÓN

DE

PRESUPUESTO OPERACIÓN

DE

PUNTO DE EQUILIBRIO

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio

Es aquel en el que los ingresos son iguales a los costos, esto es, en el que se

IMPORTANCIA

Proceso de planeación de los desembolsos sobre activos fijos, cuyos flujos de efectivo estimados son de largo plazo. Incluye la inversión fija, diferida y capital de trabajo Pueden desarrollarse, sobre una base efectiva y confiable. Presupuestan los Gastos y Costos necesarios para satisfacer las ventas proyectadas. Contienen los salarios del Gerente General, secretarias, contadores, alquileres de oficinas, papelería de oficinas, suministros y equipo de oficinas, etc. Es la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo

 



Su importancia radica en que es el presupuesto que dará la vida de la empresa y lo que permitirá recuperar la inversión. Determinar en forma anticipada para el período de la proyección todos los gastos del período que no correspondan directamente a la financiación o la gestión de ventas.

Es sumamente útil para cuantificar el volumen mínimo a lograr (ventas y

obtiene un beneficio igual a cero.

Costos variables Costos totales

producción), para alcanzar un nivel de rentabilidad (utilidad) deseado.

ACTIVIDAD 3 EJMPLOS DE LOS DIFERENTES TIPOS DE PRESUPUESTOS 1.1 PRESUPUESTO DE CAPITAL (INVERSIÓN FIJA, DIFERIDA Y CAPITAL DE TRABAJO).

1.2

PRESUPUESTO DE VENTA

1.3

PRESUPUESTO DE GASTO ISTRATIVO

1.4

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

1.5

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

1.6

PUNTO DE EQUILIBRIO

BIBLIOGRAFIA

 Guajardo Cantú, Gerardo, Contabilidad financiera, México, McGraw-Hill.*  Perdomo Moreno, Abraham. Contabilidad de costos, México, ESCA.* 

Aching Guzmán, César, Aplicaciones Financieras de Excel con Matemáticas Financieras (http://www.eumed.net/libros/2005/cag/in dex.htm) visitado el 29 de marzo de 2008.