Contabilidad Para No Contadores a6b1h

CONTABILIDA D PARA NO CONTADORES

ING. PIERRE DÁVILA – C.P.A.

MARCO TEORICO DE LA CONTABILIDAD

CONCEPTOS BASICOS La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar

y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad (Ayaviri García Daniel) Ciencia y rama de las matemáticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razón del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados

PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE “No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor” Todo movimiento se debe registrar mediante la “Personificación de Cuentas”

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD Establecer reportes rutinarios de carácter

interno a los es para el planeamiento, control y la evaluación del personal y actividades. Emitir informes internos rutinarios sobre la rentabilidad de productos, clientes, etc., tanto para las decisiones de asignar recursos como precios. Evaluar informes internos no rutinarios para decisiones estratégicas, planes a largo plazo, desarrollo de productos. 

S DE LA CONTABILIDAD DIRECTOS Propietarios Gerentes Acreedores Autoridades Gubernamentales

INDIRECTOS Analistas Financieros Bolsa de Valores Prensa Especializada Gremios Empresariales

PRINCIPIOS CONTABLES 1. EQUIDAD

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto.  De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada.

PRINCIPIOS CONTABLES 2. ENTIDAD CONTABLE

Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son distintas al dueño o dueños de la misma.  3. EMPRESA EN MARCHA

Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y, por consiguiente, las cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización.  En los casos en que existan evidencias fundadas que prueben lo contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situación financiera. 

PRINCIPIOS CONTABLES 4. BIENES ECONOMICOS

Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios. 5. MONEDA

La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. 6. PERÍODO DE TIEMPO

Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u otros.

PRINCIPIOS CONTABLES 7. DEVENGADO

La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período, aunque éstos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan.  8. REALIZACIÓN

Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea, cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación.  Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado. 

PRINCIPIOS CONTABLES 9. COSTO HISTÓRICO

El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización).  Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.  10.UNIFORMIDAD

Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro.  Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos, deberá informarse este hecho y su efecto. 

PRINCIPIOS CONTABLES 11.ESCENCIA SOBRE LA FORMA

La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos, aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente. 12.DUALIDAD ECONÓMICA

La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos. 

CONCEPTOS BASICOS DE LA INFORMACION CONTABLE

LA CUENTA CONTABLE Es la unidad contable capaz de resumir un hecho económico. Se componen en: Cuentas de Balance: Activo, Pasivo y Patrimonio; Bienes, obligaciones y derechos. Cuentas de Resultados: Ingresos y Egresos(Costos Gastos)

CONCEPTOS BÁSICOS ACTIVO

Es la primera agrupación de cuentas en la cual se detallada todo lo que la empresa posee, está a su vez se encuentra dividido en Corriente (que son las cuentas que se pueden transformar fácilmente en efectivo o que se consumen durante un ciclo de operaciones) y No Corriente (activos fijos). PASIVO

Se detalla las deudas que tiene la empresa con sus proveedores, personal,  bancos, etc. Está dividido en corriente (obligaciones a corto plazo) y no corriente (obligaciones a largo plazo). PATRIMONIO

Se detallan las acciones, excedentes y reservas de la empresa.

PLAN DE CUENTAS El plan de cuenta es una relación o listado que comprende todas las cuentas que pueden de ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de una determinada empresa u organización. Este cuadro puede estar acompañado de información complementaria que indique para cada una de las cuentas, los motivos de cargo y abono y el significado del saldo.

LA ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO (A) PASIVO (Ps) PATRIMONIO (Pt) 1. A = Ps + Pt 2. Ps = A – Pt 3. Pt = A – Ps

BASE DEL DEVENGO - BASE DEL EFECTIVO Las pérdidas (costos,

gastos) deben registrarse apenas se conozcan, aún así no se hayan desembolsado. Los Ingresos deben registrarse solo cuando efectivamente se realicen.

ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Es un informe financiero contable que refleja la

situación de una empresa en un momento determinado. Es el estado detallado de bienes, derechos, obligaciones y compromisos que tiene la empresa a una fecha determinada. La diferencia de bienes y derechos menos las obligaciones y compromisos determina el patrimonio de la empresa. Patrimonio = Activos – Pasivo Lo que es = Lo que se tiene – Lo que se debe

ACTIVOS Son todos los bienes y derechos que posee una empresa. Se clasifican en: CORRIENTES • Es el efectivo y otras cuentas que se espera se conviertan en efectivo durante el ciclo normal de las operaciones de la empresa.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (FIJOS)

• Son los bienes adquiridos que se utilizan en la empresa durante su vida útil.

DIFERIDOS • Son aquellos que se pagan por adelantado y su devengo se lo hará según el tratamiento contable entorno a la empresa

ACTIVOS CORRIENTES CAJA Y BANCOS • Representa el dinero en efectivo y el valor de los depósitos a favor hechas en distintos bancos.

CUENTAS POR COBRAR • Son los derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados y otorgamiento de prestamos.

INVENTARIOS • Es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa ya sea para comercio o para consumo.

ACTIVOS FIJOS EDIFICIOS • Son propiedades fijas tales como locales, bodegas, estacionamientos.

Mobiliario y Equipo • Es el conjunto de muebles y demás equipos que utiliza la empresa para su desarrollo

Equipos Rodantes. • Son los vehículos, maquinarias, naves, barcazas que son propiedad de la empresa. ADQUISICIÓN O DISPOSICIÓN DE PPE

PASIVOS Representan lo que la empresa debe a terceros. Se clasifican en: CORRIENTES • Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor de un año.

NO CORRIENTES • Son aquellas obligaciones que deben cubrirse en un plazo mayor a un año.

DIFERIDOS • Son aquellos que se cobran por adelantado y su devengo se lo hará según el tratamiento contable entorno a la

PASIVOS CORRIENTES Obligaciones Bancarias. Cuentas Por Pagar Proveedores. Impuestos por pagar. Provisiones de Beneficios Sociales. Acreedores Diversos. Anticipos Recibidos De Clientes.

PASIVOS NO CORRIENTES Documentos Por Pagar Largo Plazo. Cuentas Por Pagar Largo Plazo. Asignaciones A Proyectos.

PASIVOS DIFERIDOS • Préstamos Sin Interés. • Alquileres o Arrendamientos Cobrados Por Anticipado.

PATRIMONIO O CAPITAL Constituye la parte que la organización ha acumulado como propio, a través del tiempo. Esta conformado Por: APORTACIONES AL CAPITAL • Cuotas de los socios hechas efectivas.

RESERVAS • Legales. • Facultativas. • Estatutarias. • (A fin de superar crisis económicas)

RESULTADOS DEL EJERCICIO • Determinado al final de cada ejercicio económico o a una fecha determinada. • Puede reflejar Pérdida o Ganancia.

ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (PERDIDAS Y GANANCIAS)

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL El Estado de Resultados, también conocido como estado de

Ganancias Y Pérdidas, es un estado financiero conformado por un informe que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un período de tiempo determinado. Presenta los resultados financieros obtenidos por un ente

económico en un período determinado. El resultado se determina comparando los ingresos del

período contra los costos y gastos 1. Si los Ingresos son mayores hay Utilidad 2. Si los Ingresos son menores hay Pérdida

INGRESOS Son aumentos transitorios del patrimonio que generan

aumentos de activos o disminución de pasivos. OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES

Empresas Comerciales y Industriales se denomina Ventas. Empresas de Servicios se denomina Ingresos o

Prestaciones

TIPOS DE INGRESOS Se originan en el INGRESOS OPERACIONALES

INGRESOS NO OPERACIONALES

objeto propio de la organización, especialmente en la venta de bienes y servicios.

Se originan en actividades diferentes al objeto social, tales como: Venta de materiales de desecho, intereses por operaciones financieras, dividendos, utilidad en venta de PPE, etc.

GASTOS Son disminuciones transitorias del patrimonio,

ocasionadas por el esfuerzo financiero, para generar los ingresos. Los gastos generalmente ocasionan disminución de activos o aumento de los OPERACIONALES pasivos. GASTOS NO OPERACIONALES

GASTOS OPERACIONALES Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por

los esfuerzos financieros necesarios para obtener ingresos operacionales. 1. Gastos de Personal. 2. Honorarios. 3. Impuestos. 4. Arrendamientos. 5. Seguros. 6. Servicios. 7. Gastos Legales. 8. Mantenimiento, Reparaciones. 9. Depreciaciones. 10.Amortizaciones.

GASTOS NO OPERACIONALES Los Gastos No Operacionales son aquellos

que no son necesarios para la obtención de los ingresos operacionales. 1. Gastos Financieros. 2. Pérdida en venta y retiro de PPE 3. Gastos Extraordinarios. 4. Gastos Diversos.

COSTOS Representa el valor de los recursos aportados

a los procesos de producción de ventas. Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por su estrecha con los procesos mencionados toman la denominación de costos. 1. Costo de Venta. 2. Materia Prima. 3. Mano de Obra Directa. 4. Costos Generales de Fabricación (MPI – MOI)