Arqueo Caja u89

ARQUEO DE CAJA Se define al Arqueo de Caja como la operación de recuento y la verificación del dinero y valores que se encuentran en ella, para comprobar si el saldo que arroja los libros están de acuerdo con dicho conteo. El valor que arroja el arqueo se debe comparar con el libro mayor de caja. En caso de existir diferencias debe registrarse en las cuentas 4295 si hay sobrante en caja, pero en caso de existir un faltante, se buscará la razón que justifique el faltante, ( un gasto, una consignación que no se registró) para hacer el ajuste correspondiente, y de no haber una justificación del faltante este valor generalmente se registra en la cuenta 1330 como una deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores; ya que el dinero que entra y sale de la caja es responsabilidad del cajero.

Importancia del arqueo de caja Realizando un arqueo de caja periódicamente, estamos haciendo un control interno de efectivo en el cual se verifica la istración de todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y otros ingresos, así como por las salidas de éste con un programa adecuado para cancelar proveedores de bienes y servicios. Con el propósito de: Proteger el efectivo contra residuos, fraudes e inconsistencias, así como controlar la adecuada contabilización de las partidas, verificar el cumplimiento de las políticas de la empresa y el desempeño eficiente de los empleados. Las entradas de efectivo en la empresa, corresponden a, Venta al contado, Cobros a clientes, Préstamos obtenidos, y Ventas de activos

Es conveniente crear fondo de caja menor o caja chica, asignando una persona encargada de su istración, para gastos menores, a la que se le fijará un monto de acuerdo al movimiento de la empresa, y deberá hacerse un reembolso por períodos breves no mayores de un mes, utilizando comprobantes de caja menor que se elaboraran cada vez que la caja tenga movimiento. El arqueo de caja chica se debe realizar haciendo un conteo minucioso y detallado, separando el efectivo por grupo de nominaciones, y debe ser realizado por una persona diferente a quien realiza la documentación

Dentro de los documentos que no forman parte del efectivo pero que deben considerarse al momento de hacer el arqueo están; Vales de cajas, Cheques posfechados y Cheques devueltos entre otros.

Esquema para realizar el arqueo de caja

Arqueo de caja menor Efectuado el dia------ del mes ---------- del año------ hora Movimiento del efectivo

Saldo del mes anterior + Ingreso durante el mes o periodo equivalente al reembolso - Gastos del mismo mes o periodo = Saldo en caja La composición del saldo de caja se expresa de la siguiente manera: *En billetes: se puede colocar la cantidad de cada denominación y un total. *En monedas: se puede colocar la cantidad de cada denominación y un total *En documentos; especificando si son cheques vales etc Total efectivo Detalle de cheques Se especifica para cada uno de los cheques el No. De cheque, banco al que pertenece el cheque, nombre el cliente y la cantidad. y se totaliza. Igual se hace con los vales, aunque se debe procurar que los vales sean cubiertos en el menor tiempo posible (dependiendo de las políticas de la empresa) Totalizando los valores obtenidos

Finaliza haciendo Anotación de lo que se encontró en la caja luego de haber realizado el arqueo comparando el saldo de la cuenta con el resultado obtenido especificando si hubo sobrante, faltante o los valores concuerdan con los libros. Por Ultimo firma el cajero y la persona que realizo el arqueo con fecha y hora de finalización.

Qué es un arqueo de caja? Otros conceptos y herramientas de contabilidad y finanzas08-2002El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

Esta operación es realizada diariamente por el Cajero.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada “ Diferencias de Caja”. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta “Diferencias de Caja” se deberá cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”. ARQUEO DE CAJA

Una sana política de control interno en lo referente a la Caja establece que cada cierto tiempo y de manera sorpresiva se deben hacer arqueos, por una persona autorizada de la empresa en

lo referente a los fondos de la Caja Chica, para comprobar la eficiencia y el correcto uso que se está haciendo de este dinero, por parte de las personas responsables.

Lo normal es que la suma de los diversos comprobantes de egresos y el efectivo sea igual al total del fondo asignado a la Caja Chica; pero puede suceder que se haya hecho un pago que no se ha relacionado, o se cancela un comprobante por una suma mayor o menor, o el cajero a hecho un uso indebido del mismo. Todo esto puede originar faltantes o sobrantes de dinero en la Caja Chica.

EJEMPLO

Valor Cantidad Importe Total

Efectivo en Caja

¨

Moneda fraccionaria

$ 0.01 xx xxx.xx

¨

Moneda fraccionaria

0.02 xx xxx.xx

¨

Moneda fraccionaria

0.05 xx xxx.xx

¨

Moneda fraccionaria

0.10 xx xxx.xx

¨

Moneda fraccionaria

0.20 xx xxx.xx

¨

Moneda fraccionaria

0.40 xx xxx.xx

¨

Moneda fraccionaria

1.00 xx xxx.xx

¨ 3.00

Moneda fraccionaria

xx xxx.xx

¨

Billetes de $ 1.00

1.00 xx xxx.xx

¨

Billetes de $ 3.00

3.00 xx xxx.xx

¨

Billetes de $ 5.00

5.00 xx xxx.xx

¨

Billetes de $ 10.00

10.00 xx

xxx.xx

¨

Billetes de $ 20.00

20.00 xx xxx.xx

¨

Billetes de $ 50.00

50.00 xx xxx.xx xxx.xx

Comprobantes número

¨

xxx.xx

¨

xxx.xx

¨

xxx.xx

¨

xxx.xx xxx.xx

Total

xxx.xx

Importe de la Caja Chica

xxx.xx

Faltante o sobrante

xxx.xx

En el caso de que se detecte un faltante, se tienen dos alternativas:

¨

Cobrarle el faltante al Cajero.

¨

Considerar como un gasto para la empresa.

Si por el contrario arroja como resultado un sobrante, el mismo se debe abonar a una cuenta de otros ingresos.

Si llegada la fecha de cierre de un ejercicio económico, existen dentro de la Caja Chica comprobantes de egresos que corresponden al ejercicio que termina, y no se ha emitido el cheque de reposición o reembolso, se debe hacer el asiento con cargo a los gastos, y con abono transitorio a la cuenta de Efectivo en Caja, subcuenta Caja Chica.

Ajustes de contabilidad...

Presentation Transcript 1. Y HOJA DE TRABAJO 2. ¿Qué es un ajuste?Al finalizar el periodo contable, lascuentas deben presentar su saldoreal, por cuanto estos valoresservirán de base para prepararestados financieros. Cuando lossaldos de las cuentas no son realeses necesarioaumentarlos, disminuirlos ocorregirlos mediante un asientocontable llamado asiento de ajuste.Ajuste es el asiento contablenecesario para llevar el saldo deuna cuenta a su valor real. 3. Ajustes ordinarios. Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas: •Caja •Bancos •Provisiones y deudas de difícil cobro •Inventario de mercancías •Depreciación acumulada •Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos •Ingresos recibidos por anticipado •Ingresos por cobrar •Costos y gastos por pagar •Provisiones para obligaciones laborales 4. Ajustes a la cuenta caja, ocasionados por el arqueo Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia,

valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el faltante así: 5. • Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.Ejemplo : El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no losregistró, hay un faltante por ese valor.Asiento de ajuste:CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER5195 GASTOS DIVERSOS 90,000519525 Elementos de Aseo y Cafetería 90,0001105 Caja 90,000110505 Caja General 90,000Ejemplo : El cajero consignó $500.000 y no los registró. Se presenta unfaltante por ese valor.Asiento de ajuste:CODIGO CUENTA DEBE HABER1110 BANCOS 500,0001105 CAJA 500,000 6. • Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de masEl cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa ysale de Caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este valor seconvierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar atrabajadores.Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $90.000Asiento de Ajuste:CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER CUENTAS POR COBRAR A1365 TRABAJADORES 90,000136530 responsabilidad Cajero por faltante en caja 90,0001105 CAJA 90,000110505 Caja general 90,000• El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros:En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar unajuste por este valor.Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesarioaumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, segúnla razón del sobrante, así: 7. -Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $170.000, valor no registradopor el cajero, ocasionando un sobrante en Caja.Asiento de Ajuste:CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER1105 CAJA 170,000110505 Caja General (Sobrante) 170,0001305 CLIENTES 170,00013050530 Hugo Castillo 170,000 -Otros valores sobrantes en la caja Ejemplo: el valor total del arqueo es $384,000 y el valor en libros correspondiente a caja es $380,000 no se encontró justificación a sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.COGIDO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER1105 CAJA 4,000110505 Caja general 4,0004295 DIVERSOS 4,000429553 Sobrante de caja 4,000 8. El total del arqueo es $8,540,000 y el valor en libros correspondiente a caja es $ 8,500,000 Arqueo de cajaValores en caja el 30 de mayo de 20 ___Billetes $ 1,020,000Monedas $ 20,000Cheques bancos locales $ 5000,000Cheques otras plazas $ 2000,000Comp. De venta con tarjeta de crédito $ 500,000Valor total del arqueo $ 8,540,000Saldo en libros $ 8,500,000Sobrante en caja $ 40,000Cajero Sofía torres revisor Nilson Cáceres 9. Ajuste a la cuenta bancos, ocasionados por conciliación bancariaPara realizar este ajuste es necesario realizaruna conciliación, o sea, comparar el saldo dellibro de Bancos de la empresa con el saldo delextracto bancario.Extracto bancario es el documento que elaboranmensualmente los bancos para sus clientes porcuenta corriente o de ahorros,

relacionando enforma parcial y total el movimiento de la cuentapor consignaciones, depósitos, giros de cheques,retiros, notas debito o crédito y los saldos.Al conciliar cada cuenta bancaria se identificalos ajustes que es necesario realizar por cadadiferencia encontrada. Las diferencias masfrecuentes puede ser:A. Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.B. Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa. ASI: 10. En estos casos en la empresa realizamos ajustes así:-Por nota debito: el banco nos envía notas debito por conceptos de: chequesdevueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses por sobregiros,intereses por prestamos y otros servicios bancarios. Estos disminuyen elsalde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la acreditamos, y se debita lacuenta que corresponda según el caso. Cuando la empresa no ha recibido lasnotas débito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar elajuste.Ejemplo: En el extracto del Bancomercio aparece nota debito por$250,000, e IVA del 16% correspondiente a la compra de una chequera, nocontabilizada.Asiento de ajuste: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER5305 FINANCIEROS 250,000530505 Gastos bancarios 250,0002408 IMPUESTO 40,0001110 BANCOS 290,00011100501 Bancomercio 290,000 11. -Por notas crédito: El banco envía notas crédito por concepto de prestamosabonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientosfinancieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa nolas ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes queaumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuentaque corresponda, según el caso.Ejemplo: En el extracto de bancomercio aparece nota crédito por valor de$350.000, correspondiente a la consignación del cliente DIEGO PEREZ, nocontabilizada por la empresa.Asiento de ajuste: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HEBER 1110 BANCOS 350,000 11100501 bancomercio 350,000 1305 CLIENTES 350,000 13050509 Diego Pérez 350,000 12. -Por errores en libros al registrar el valor de una consignación: se puededar cuando el valor registrado es menor que el valor de consignación, sedebita bancos por el menor valor registrado.Ejemplo: una consignación por $ 573,000 fue4 registrada por $ 553,000 CODIGO CUENTA DEBE HABER 1110 BANCOS 20,000 1105 CAJA 20,000O también cuando el valor registrado es mayor que el valor de laconsignación, se acredita en bancos por el mayor valor tratado. CODIGOS CUENTA DEBE HABER 1105 CAJA 90,000 1110 BANCOS 90,000-por error en libros al registrar el valor de un cheque se dan dos casos:cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, esnecesario acreditar en bancos el menor valor registrado.Ejemplo: un cheque girado por $ 295,000 para cancelar energía eléctrica,fue registrado por $205,000. 13. CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5135 SERVICIOS 90,000 513530 Energía eléctrica 90,000 1110 BANCOS 90,000O también se puede dar cuando el cheque se registra por una cantidad mayorque el valor girado, se debita bancos por el mayor valor registrado.Ejemplo: un

cheque girado por $ 781,000 para abonar compra de mcia acrédito, fue registrado por $ 871,000. CODIGO CUENTA DEBE HABER 1110 BANCOS 90,000 2205 NACIONALES 90,000C. Modelos de conciliación bancaria: los cuales pueden ser:- A partir del saldo en libros, para llegar al valor del extracto bancario.- A partir del saldo del extracto bancario, para llegar al saldo según libros.- En esta conciliación se parte de saldos en libros y en el extracto para llegar a un saldo igual. 14. Ajuste por provisión cartera o estimativo para deudas de difícil cobro.El valor de cartera esta constituido por lossaldos que adeudan los clientes por venta demercancías a crédito. Estos saldos debenaparecer en el balance por su valor correcto,teniendo en cuenta que algunas deudas nopuedan recaudar por fallecimientos declientes , insolvencia, cambios dedomicilio,etc.La provisión para cartera es lo que la empresadebe calcular para proteger a la cartera dedifícil cobro, su valor es un gasto quedisminuye activo.CODIGO CUENTA DEBE HABER1305 CLIENTES 478.3001399 PROVISIONES (9.566) Saldo real de clientes 468.734 15. Métodos para calcular el valor de la provisión. •La provisión individual de cartera: se acepta como PI hasta el 33% anual del valor nominal de cada daudá con mas de un año vencida. •Provisión general: con base en el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente consiste en determinar la proporción por medio del % variable los cuales son: de 0 a 3 meses (0%) de mas de 3 meses a 6 meses (5%) de mas de 6 meses a un año (10%) de mas de 1 año (15%) Contabilización de ajustes por provisión carteraDebe tenerse en cuenta que el valor de la provisión representa un gastooperacional para la empresa.a) si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisión para ello se aumenta. 16. El valor de la provisión anterior es $0, el valor de la provisión actual es $ 329.950, de acuerdo con el análisis de cartera anterior. CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5299 PROVISIONES 329.950 529910 Deudores 329.950 1399 PROVISIONES 329.950 139905 clientes 329.950b) Si al comparar el saldo anterior de la cuenta provisiones este es menorque el valor resultante de calcular la provisión en el periodo actual, deberealizarse un ajuste por el total de la diferencia.Ejemplo: la cuenta provisiones tiene un saldo de $150.000 al calcular laprovisión para el nuevo periodo, el valor resultante es $215.000 y el valorreal de la cuenta provisiones es su saldo actual $215.000, en este caso elajuste debe llevar el saldo anterior ($150.000) a su saldo real ($215.000)así: Valor real provisión – saldo anterior provisión = valor ajuste $215.000 – $150.000 = $65.000 Valor del ajuste = + 65.000 17. Asiento de ajuste: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5299 PROVISIONES 65.000 529910 Deudores 65.000 1399 PROVISIONES 65.000 139905 clientes 65.000c) Si el saldo anterior de la cuenta 139*9 es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provisión.Ejemplo: la cuenta provisiones carteras tiene un saldo de $286.000 en el periodo actual, el valor vencido de cartera es $5000.000 y es 4 meses. saldo anterior de provisión de

cartera = $286.000 saldo actual = $5000.000 * 5% = $250.000 Valor real provisión – saldo anterior provisión = valor ajuste $250.000 – $286.000 = -$36.000 Valor del ajuste = -36.000 18. Asiento de ajuste: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 1399 PROVISIONES 36.000 139905 clientes 36.000 4250 RECUPERACIONES 36.000 425035 De provisiones 36.000 19. Ajuste por depreciación de propiedades, planta y equipo ( activos fijos).La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida quesus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil. Puedenestimarse que el activo se consume totalmente durante su vida útil o puedeconsiderarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo encuenta el valor que tendrá el activo al final de su vida útil.Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta yequipo contribuirán a la generación de ingresos. Para su determinación esnecesario considerar la vida útil legal reglamentada por el estatutotributario o una vida útil técnica fijada teniendo en cuenta lasespecificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances tecnológicos, eldeterioro por el uso y el tiempo. De Acuerdo con la legislación colombiana, el tiempo de vida útil y porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciación anual, son los siguientes: 20. ACTIVO % DEPRECIACION DEPRECIABLE VIDA UTIL ANUAL construcciones y edificaciones 2O años 5% maquinaria y equipo 10 años 10% equipo de oficina 10 años 10% equipo de computación 5 años 20% flota y equipo de transporte 5 años 20% Métodos para calcular el valor de la depreciación.Depreciación anual = costo del activo* / vida útil asignada de donde:Depreciación mensual = costo del activo* x No. Meses / vida útil asignada x 12 meses de donde:Depreciación diaria = costo del activo* x No días / vida útil asignada x 360 días. 21. •Ejemplo : el primero de marzo de 2002 se compra un edificio por120.000.000 de los cuales 24.000.000 corresponden al valor del terreno.La depreciación acumulada el 31 d de diciembre del mismo año seráValor que se registra en Edificios $120.000.00024.000.000=96.000.00096.000.000* 10 mesesDepreciación del edificio en 10 meses: ---------------------------------- =4.000.00020*12 meses•Ejemplo : el 16 de abril de 2002 se compra un vehículo por $60.000.000se calcula la depreciación anual, mensual y al 30 de abril del mismo año,así$60.000.000Depreciación anual =--------------------- = $12.000.0005 años$60.000.000Depreciación mensual = ------------------------= 1.000.0005 años * 12 meses60.000.000*15 díasDepreciación al 30 de abril------------------------= 500.0005 años *360dias 22. Ajuste por amortización de activos diferidos.Los gastos diferidos representanaquellos materiales que la empresa ha compradopara consumirlo en un periodo futuro y los serviciospagados en la forma anticipada , contabilizados enla cuenta gastos pagados por anticipado como :arrendamientos, seguros, intereses.. Estos activosa medida que se causan disminuyen y se conviertenen un gasto, en el asiento se debita gastos y seacredita diferidos.Ejemplo: del 16 de junio de 20__ el bancomercioconcede un préstamo a la empresa por $5000.000 ala empresa comercial andina y descuenta $300.000,por intereses anticipados

de un trimestre al 2%mensual.Asiento inicial de el 16 de junioCODIGO CUENTA DEBE HABER1110 BANCOS 4.700.0001705 GASTOS PAG X ANT 300.0002105 BANCOS NACIONALES 5000.000 23. Ajuste de amortización a 30 de junio será:Interés del trimestre: $ 300.000, interés mensual: $ 100.000, tiempo deamortización: lapso entre el 16 y el 30 de junio (15 días), valor de laamortización en 15 días: $ 50.000, es: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5305 FINANCIEROS 50.000 530520 Intereses 50.000 1705 GASTOS PAG X ANTIC 50.000 170505 intereses. 50.000Al finalizar el periodo contable, la cuenta cargos diferidos aparece con unsaldo de $ 900.000, correspondiente a papelería comprada a un semestre.Realiza el ajuste de amortización por 30%, valor realmente gastado.Valor de la amortización: $ 900.000 x 30% = $270.000, así: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5195 DIVERSOS 270.000 519530 Útiles, papelería y fotocopias. 270.000 1710 CARGOS DIFERIDOS 270.000 171020 Útiles y papelerías 270.000 24. Ajuste por amortización de pasivos diferidos.Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado.Así como un empresa puede pagar por anticipado, también puede recibirdinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos,comisiones y otros.Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por conceptodel arrendamiento por los meses de julio, agosto y septiembre., serealiza ajuste a 31 de diciembre de 2002Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondientes a tres mesesde arrendamiento de una oficina.Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajuste 25. CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER2705 INGRESOS REC. POR ANT. 500.000270515 Arrendamiento 500.0004220 ARRENDAMIENTOS 500.000422010 Construcciones y Edificios 500.000 Ajuste por ingresos por cobrar.Cuando la empresa he devengado una renta y nose ha cobrado, debe realizar un ajuste por elvalor correspondiente. El valor de ingreso yacausado se convierte en un derecho de laempresa; por ello debita una cuenta de Activosdenominada Ingresos Por Cobrar y acredita lacuenta respectiva de ingresos.Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el señor Oswaldonoruega no ha cancelado a la empresa el valor de un mes dearrendamiento por $900.000 de una fotocopiadora. 26. CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER1345 INGRESOS POR COBRAR 900.000134530 Arrendamientos13453070 Oswaldo Noruega 900.0004220 ARRENDAMIENTOS 900.000422010 Equipo de Oficina 900.000 Ajustes por costos y gastos por pagar. Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado , debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se concierte en un pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar. Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago a emsirva registra los siguientes servicios: energía por $287.200, acueducto por $125.000 y gastos por $489.300 27. CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER5135 SERVICIOS 901.500513525 Acueducto y alcantarillado 125.000513530 Energiza eléctrica 287.200513555 Gastos 489.300 COSTOS Y

GASTOS POR2335 PAGAR 901.500233550 Servicios públicos 901.500 Ajuste para obligaciones laborales. Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los cálculos y asientos de ajustes por este concepto. 28. •Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se comparacon el valor total de la liquidación de las prestaciones sociales con el valorregistrado en libros•Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitandola cuenta para obligaciones laborales, según aumente o disminuya laprovisión, utilizando como partida la cuenta de gastos .Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza la liquidación de prestacionessociales del personal de la empresa y se compara con el saldo en librospara elaborar los ajustes correspondientes as:Prestaciones Sociales Valor Liquidación Valor Libros Valor Ajustea. Cesantías 1384720 1118470 266250b. Intereses Sobrecesantías 166166 112890 53276c. Vacaciones 120840 130700 -9860 29. CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER5105 GASTOS DE PERSONAL 266.250510530 Cesantías 266.2502610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 266.250261005 Cesantías 266.250CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER5105 GASTOS DE PERSONAL 53.276510533 intereses sobre cesantías 53.2762610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 53.276261010 intereses sobre cesantías 53.276CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 9.860261015 Vacaciones 9.8604250 RECUPERACIONES 9.860425035 De provisiones 9.860 30. CODIGO CUENTAS DEBE HABER2610 PARA OBLIG. LABORALES 1.384.720261005 Cesantías2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 1.384.720CODIGO CUENTAS DEBE HABER2610 PARA OBLIG. LABORALES 166.166261010 Intereses sobre cesantías2515 INT.SOBRE.CESANTIAS 166.166CODIGO CUENTAS DEBE HABER2610 PARA OBLIG.LABORALES 120.840261015 Vacaciones2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 120.840 31. Ajustes por inventarios de mercancías en empresas con sistemas de inventario periódico.Al finalizar el periodo contable, esnecesario calcular el costo de ventaspara determinar la utilidad bruta enventas este valor se obtiene medianteel siguiente proceso:• acreditar 6205 y debitar 6135(comercio costo de ventas).• debitar 6225 y acreditar 6135.• acreditar 1435 y debitar 6135.• debitar la cuenta 1435 y acreditar6135 por el mismo concepto.Con estos asientos quedan registradosel costo de ventas que se obtienemediante el juego de inventarios. 32. Ajuste por inventario de mercancías e la empresa con sistema de inventario permanente. Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros, pueden presentarse los siguientes casos: Inventario Físico Mayor que El valor en Libros de la cuenta de Mercancías: en este caso se presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y acreditando la cuenta costo de ventas; por que esto ocurre, generalmente por malos registros en los libros.

33. Ejemplo : al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuentade mercancías se presenta un sobrante de $250.000Asiento de Ajuste:CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER1435 MCIA NO FAB. POR LA EMP 250.000 (sobrante de mcias en invent.) 250.0004295 DIVERSOS 250.000429505 Aprovechamientos 250.000 Inventario físico mayor que el valor en libros de la cuenta de mercancías. Cuando por error los proveedores entregan mas mercancía o en caso contario a los clientes se les despacha menos y no habiendo reclamo se presenta un sobrante y se realiza un ajuste por la diferencia. Ejemplo: en la cuenta mercancías se presenta un sobrante $250.000 por entregar menos mercancía y el cliente no reclamo esto se considera un ingreso. 34. CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 1435 mcia no fabric.por la empr. 250.000 (sobrante mcia en inventar) 4295 DIVERS0S 250.000 429505 Aprovechamientos 250.000Inventario físico menor que el valor en libros de la cuenta de mercancías.Se dan dos casos:1. por que las mercancías perdieron su peso de forma natural sea por deshidratación..etc. Ejemplo: se realizo el inventario físico de mcia sepresenta un faltante de $245.000, ocasionado por deshidratación. CODIGO CUENTA DEBE HABER 6135 COMERCIO AL X + Y - 245.000 1435 MCIA NO FAB. POR LA EMPRESA 245.000 35. 2. Perdida de mercancías por la irresponsabilidad del almacenista en estecaso, el faltante va a cuenta de empleados.Ejemplo: e el inventario físico se presento un faltante de $500.000ocasionado por descuido del almacenista. CODIGO CUENTA PARC IAL DEBE HABER 1365 Cuentas x cob. A trabaja. 500.000 136530 Responsabilidades 500.000 1435 Mcia no fab x la empresa. (faltante en invt. Fisico) 500.000 Ajustes a la unidad de medida. •Tasa de cambio: son los valores representados en moneda extranjera, debe ajustarse con base en la tasa de cambio de la respectiva moneda. • Cotización de UVR: los valores expresados en UVR se ajustaran con base en su cotización al final del mes o año con cargo a gastos. • Pacto de reajuste: cuando los títulos, derechos o inversiones y deudas tengan un p de reajuste deben ajustarse por el valor del % pactado. • Activos en moneda extranjera o poseídos en el exterior: el valor del ajuste es igual al valor del activo representado según la tasa de cambio. • Activos en UVR con pacto de reajuste: cuando el valor de activo se encuentre re expresado en UVR se debe re ajustar la diferencia con base en unas tablas. 36. Ajuste a los pasivos no monetarios. Los pasivos no monetarios registrados el ultimo día del año o periodo como pasivos en moneda extranjera, en UVR, deben ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre del año en la moneda para la cual fueron pactados en la cotización de la UVR en la misma fecha o en el % de reajuste que se halla convenido dentro del contrato. Registrando el ajuste con mayor o menor valor del pasivo y como contrapartida un debito en gastos financieros, o crédito en ingresos. 37. Comprobante de ajustes.Es el documento que resume los ajustescorrespondientes a un periodo contable. Las partes yel proceso de elaboración son las mismas delcomprobante de

contabilidad. Por contenerúnicamente y se traslada a la columna de ajustes dela hoja de trabajo, como ajustes. 38. Hoja de trabajo es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada período contable y que le permite obtener los datos exactos para la elaboración de los estados financieros. 39. •este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una hoja columnariaen la cual se registraran los siguientes elementos:1- razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas.2- columna sencilla identificada como código en la cual se escriben loscódigos numéricos de cada una de las cuentas(4 dígitos) utilizadas en lacontabilidad de la empresa de acuerdo con el plan único de cuentas.3- columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben losnombres de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de laempresa durante el período contable.4- columna doble identificada como balance de prueba o balance decomprobación, en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos antesde ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de laempresa, valores que son tomados del libro mayor y balances. 40. 5-columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarán losmovimientos tanto débitos como créditos de las cuentas que seafectaron con los ajustes contables y ajustes integrales por inflación,valores que se toman directamente de los comprobantes de ajustes.6columna doble identificada como balance ajustado, en la cual seescribirán los saldos débitos o créditos de cada una de las cuentas.estos saldos se calcularán así:si la cuenta es de naturaleza débito, se toma el saldo de comprobacióndébito, se le suman el ajuste debito y se le resta el ajuste crédito.si la cuenta es de naturaleza crédito, se toma el saldo de comprobacióncrédito, se le resta el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito.7- columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladaránen forma contraria los saldos ajustados de todas las cuentas deresultado, es decir aquellas cuentas que presenten saldo ajustadodébito, este saldo se escribirá en la columna crédito, y las cuentas quepresenten saldo ajustado crédito, su saldo se escribirá en la columnadébito.

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