Tercera Entrega Proyecto Auditoria Financiera 28353d

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TITULO: NORMAS DE AUDITORIA NAGAS Y NIAS

AREA: AUDITORIA FINANCIERA

PRESENTADO POR: CRISTINA LAVERDE LONDOÑO COD. 1421981778 MABEL YINETT MENDEZ FORERO COD. 1621981996 PAOLA ANDREA GARZON FORERO COD. 1411026805 DANIEL AUGUSTO PONCE FARFAN COD. 1211650012 CAYETANO LOZANO MEJIA COD. 1052955080 IVAN CAMILO MONROY GUTIERREZ COD.

BOGOTA D.C. NOVIEMBRE DE 2016

2 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN…………………….….…………………………………….…...….3 OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICOS…………………………………….………4 CUADRO COMPARATIVO NORMAS NAGAS Y NIAS….………………....……..5 MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC1……………………………………………......9 RESUMEN DE LOS TIPOS DE EVIDENCIA Y DE SU IMPORTANCIA BASADA EN LA NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA……………………..…10 MAPA CONCEPTUAL, DIVERSOS TIPOS DE DICTAMEN BASADOS EN LA NIA 700………………………………………..…………………11 BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………...…….12

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INTRODUCCIÓN

Debido al alto nivel y la necesidad que tienen las empresas de internacionalizarse en un mundo más versátil para aprovechar las oportunidades, tomar desafíos y extender su nivel de competitividad, se llega a la necesidad de un cambio, por tal razón los incomparables avances que se ocasionen en el día a día serán compartidos y aceptados por los países gracias a la difusión e información que se tenga de ellos, este fenómeno ha adquirido gran importancia ya que conlleva a la internacionalización del conocimiento y de las actividades humanas en general (comunicaciones, cultura, intercambio comercial, factores políticos y el avance tecnológico, entre otros). La contabilidad en una economía globalizada permitirá el a la información financiera internacional, a otros mercados, al desarrollo industrial y comercial cumpliendo así mismo el rol de suministrar la información para una adecuada toma de decisiones. En Colombia la internacionalización contable ha permanecido aislada y tradicional en un marco interno separado cada vez más de la práctica internacional, frente a la globalización y los cambios próximos a presentarse los profesionales en la contabilidad se ve en la necesidad de cambiar, este cambio responde a una necesidad sentida que se presenta en búsqueda de la unificación, comparabilidad, presentación competencia y efectividad de la información contable, esta es una de las causas por las cuales se pretende implementar en Colombia las Normas internacionales de Auditoria.

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL  Conocer, explicar y comparar las normas internacionales de auditoria NAGAS y NIAS. OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Definir las comparaciones de cada norma.  Conocer la finalidad e importancia tanto de la norma NAGAS como la norma NIAS.

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CUADRO COMPARATIVO NORMAS NAGAS Y NIAS

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ( N.I.A.S)

(NAGAS) Colombia ley 93/1990.

NORMAS PERSONALES:

NIA 100

La auditoría debe desempeñarla personas con un profesionalismo q posean la técnica adecuada y pericia profesional: esto quiere decir q aparte de los estudios profesionales se requiere el juicio del auditor objetivo q garantice la calidad de su trabajo hacia las organizaciones.

En la NIA 100 se habla acerca de los requerimientos Éticos que debe de poseer un contador público en lo relacionado a los contratos de aseguramiento y se relaciona con la norma general. Entrenamiento y capacidad profesional.

DILIGENCIA PROFESIONAL

CONTROL DE CALIDAD NORMA 100

El contador público realizará las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo. Los controles de calidad son entre otros, la estructura de la organización y los procedimientos establecidos por el contador público con el fin de asegurarse de forma razonable de que los servicios profesionales que proporciona a sus clientes cumplan las normas establecidas.

El contador público deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo con las normas aplicables emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

El control de calidad debe cubrir los siguientes: objetivos, Independencia, Integridad y Objetividad, Formación y Capacidad Profesional, Aceptación y Continuidad de Clientes, Consultas, Supervisión y Control de Trabajos, Inspección.

Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoria deben incorporar lo siguiente: Requisitos profesionales, Competencia y Habilidad, Asignación, Delegación, Consultas, Aceptación y retención de clientes, Monitoreo.

6 PLANEACI NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO. Las normas de auditoria Relativas a la Ejecución del trabajo determinan los procedimientos de auditoria que han de ser considerados por los contadores públicos en el momento de realizar una auditoria o revisión fiscal. Al planear su trabajo, el contador público debe considerar entre otros asuntos los siguientes: Una adecuada comprensión de la actividad del ente, procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados, así como el contable utilizado para realizar las transacciones, sistemas operativos de información y de gestión, El grado de eficacia, efectividad, eficiencia y confianza esperado de los sistemas de control interno.

ÓN Y CONDUCCIÓN

CONSIDERACIONES SOBRE LA ACTIVIDAD DEL ENTE.

550. PARTES RELACIONADAS

El contador público de la organización debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad del ente que le permita planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las normas de auditoria establecidas. Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener una opinión de los acontecimientos, transacciones y prácticas que pueda tener a su juicio un efecto importante en las cuentas. El conocimiento de la actividad del ente ayuda al contador público, entre otras cosas a: Identificar aquellas áreas que podrían requerir consideración especial, Identificar el tipo de bajo las cuales la información contable se produce, procesa, se revisa y se compila dentro de la organización.

300. PLANEACIÓN El contador público deberá planear y conducir el contrato de aseguramiento de una manera efectiva para satisfacer el objetivo del contrato. La planeación consiste en el desarrollo de una estrategia general y un enfoque detallado para el contrato de aseguramiento, y ayuda a la asignación y supervisión adecuadas del trabajo. Lo que sigue son ejemplos de las materias principales que requieren ser consideradas. El objetivo del contrato, Los criterios que se usarán, El proceso del contrato y las posibles fuentes de evidencia, Juicios preliminares sobre la importancia relativa y el riesgo del contrato, Requerimientos de personal y sus capacidades, incluyendo la naturaleza y la extensión de la participación de los expertos.

El auditor necesita tener un nivel de conocimiento del negocio e industria de la entidad que permita la identificación de Eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. Si bien la existencia de partes relacionadas y las transacciones entre dichas partes son consideradas características ordinarias de un negocio, el auditor necesita ser consciente de ellas porque El marco de referencia para informes financieros puede requerir, revelación en los estados financieros de ciertas relaciones y

7 DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL RELATIVO AL AMBITO Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA. El contador público desarrollará un plan global que documentar y que debe comprender, entre otros aspectos, los siguientes: Los términos del acuerdo de la Revisoría Fiscal o de auditoria responsabilidades correspondientes, Principios y criterios contables, normas de auditoria, leyes y aplicables, La identificación de las transacciones o áreas importantes que requieran una atención especial.

SUPERVISION La primera norma relativa a la ejecución del trabajo establece que el contador público debe ejercer una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. Esto obedece a principio lógico de que cuando una persona se responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes, el responsable del mismo debe supervisar a sus auxiliares para garantizar que el trabajo se va a ejecutar con un grado de calidad adecuado. La supervisión debe ejercerse en todos los trabajos en el que se empleen asistentes y en todas las fases del trabajo, teniendo como base la capacidad y experiencia de los mismos. El contador público debe dejar constancia de la supervisión del trabajo, con lo cual comprueba que cumplió con esta norma de auditoria y en los papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que se ejerció la supervisión requerida.

300. PLANEACIÓN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA. El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de Auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria. Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen: Conocimiento del negocio, Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno, Riesgos e importancia relativa, Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos, Coordinación, dirección, supervisión y revisión.

220. CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORÍA DIRECCIÓN. Los auxiliares a quienes se les delega el trabajo necesitan la dirección apropiada. Lo cual implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar. Supervisión Está muy relacionada con la dirección y la revisión y puede implicar elementos de ambas. El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones durante la auditoria: Monitorear el avance de la auditoria, Ser informados del direccionamiento de la auditoria, Resolver cualquier diferencia de juicio profesional entre el personal y considerar el nivel de consulta que sea apropiado Revisión El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado, para considerar sí: El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoria.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO.

400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO.

La segunda norma Relativa a la Ejecución del Trabajo es: “Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria” El control interno comprende el plan de organización y conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoria y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoria y desarrollar un

8 los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la istración. El control interno en su sentido más amplio, incluye controles que pueden ser considerados como contables o istrativos El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad de la istración del ente, que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que funciona según está prescrito, modificándolo si fuera preciso, de acuerdo con las circunstancias.

enfoque de auditoria efectivo. El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria y diseñar los procedimientos de auditoria para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo. Los controles internos contables están dirigidos a lograr objetivos como: Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de la istración, Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable apropiado, El a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de la istración, Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier diferencia.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO.

La tercera norma relativa a la ejecución del trabajo es: “Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación, y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión”. La evidencia del contador público es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en los saldos de las cuentas han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstancias que realmente han ocurrido. La naturaleza de la evidencia está constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el contador público y que tienen relación con las cuentas que se examinan. La evidencia se obtiene, por el contador público, a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las circunstancias que concurran en cada caso y de acuerdo con el juicio profesional del contador público. Evidencia Suficiente, Evidencia Competente, Importancia Relativa - Riesgo Probable, Obtención de la Evidencia, Inspección, Observación, Investigación, Confirmación, Cálculo y Revisión analítica.

El auditor debería obtener evidencia de auditoria por medio de pruebas de control para soportar cualquiera evaluación del riesgo de control que sea menos que alto. Mientras mas baja la evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el auditor de que los sistemas de contabilidad y de control interno están adecuadamente diseñados y operando en forma efectiva. 500. EVIDENCIA DE AUDITORÍA El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y Calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría. El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría. Procedimientos para obtener evidencia de auditoría. El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos: inspección, observación, investigación y confirmación, procedimientos de cómputo y procedimientos analíticos.

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2. Elaborar un mapa conceptual de la norma internacional de control de calidad ISQC1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC 1 DEFINICION: Control de Calidad en las firmas de auditoría que realizaban auditorias y revisiones de estados financieros. Conjunto De normas internacionales genéricas que restablecen el sistema creando un modelo de calidad a través de una unificación de criterios generando mercado globalizado para las empresas.

ALCANCE: Esta Norma Internacional de Control de calidad, trata de responsabilidades que tiene la firma de auditoria en relación con un sistema de control de calidad de las auditorias y sus revisiones financieros.

OBJETIVO: ORIGEN: Se originó con las normas británicas en 1985 se edita el primer borrador en 1987.

Ofrecer al cliente la confianza de tener la calidad deseada. Con un sistema de control de calidad que les proporcione una seguridad razonable.

REQUERIMIENTOS: La firma de auditoria cumplirá los requerimientos de esta NICC, salvo que las circunstancias de la misma no permitan la aplicabilidad. El personal de la firma de auditoría encargada del sistema de control de calidad debe tener conocimiento integro.

PRINCIPIOS:       

Mejora continua Liderazgo Enfoques al Cliente Integridad Confidencialidad Objetividad Comportamiento profesional

SEGUIMIENTO:    

Seguimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma. Evaluación, comunicación y corrección de las deficiencias identificadas. Si la firma funciona como parte de una red. Denuncias y Quejas

DOCUMENTACION: 



(RODRIGUEZ & ASOCIADOS, 2007) (Pedraza, 2014)

Establecer políticas y procedimientos para conservar la documentación durante un tiempo suficiente o según las leyes lo requieran. Establecer políticas y procedimientos que requieran que la documente adecuadamente de cada elemento.

10 3. Elaborar un resumen de los tipos de evidencia y de su importancia basada en la NIA 500 evidencia de auditoría. Concepto NIA 500.Esta norma de auditora, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa atrajo de campo, Auditoria sea confiable, consiste, material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoria. Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir serie de responsabilidades por que si solo posiciona o debilita la imagen de la organización frente a los resultados obtenidos. Para que esta in formación sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en su relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad a tener en cuenta como los factores. El auditor debe tener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos: Pruebas de control- se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema del control interno y contabilidad. Pruebas sustantivas- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la identidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoria, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas a los estados financieros. Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes: Autentica- Cuando es verdadera en toda su característica. Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite dos o más auditores lleguen por separados a las mismas conclusiones en iguales circunstancias. Relevanteauditoria.

Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respeto a los objetivos específicos de

Neutral- Es requisito que esté libre de perjuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales. La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoria es afectada por factores como: Riesgo inherente- Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.

Riesgos de control- El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación. 4. Elaborar un mapa conceptual con los diversos tipos de dictamen basados en la NIA 700

NIA 700 DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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Trata de la responsabilidad del auditor en base a la opinión sobre los Estados Financieros. Así como de la forma y contenido del informe de auditoría.

Expresar la opinión claramente en un informe escrito OBJETIVOS

DICTAMEN

Opinar en base a una evaluación de la evidencia Obtenida

OPINIÓN LIMPIA

El auditor concluye que los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable, de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros identificado

ELEMENTOS

       

Titulo Destinatario Introducción Alcance Opinión Firma Fecha del dictamen Dirección del auditor

TIPOS

OPINION CALIFICADA O CON SALVEDADES

CON OPINION NEGATIVA O ADVERSA

El auditor concluye que no puede expresarse una opinión limpia, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la istración o limitación en el alcance no es tan importante y omnipresente como para requerir una opinión adversa o una abstención de opinión.

Cuando el efecto de un desacuerdo sea tan importante y omnipresente para los estados financieros que el auditor concluya que una salvedad al dictamen no sea adecuada para revelar la naturaleza engañosa o incompleta de los estados financieros.

CON ABSTENCION O DENEGACIÓN DE OPINION

Cuando el posible efecto de una limitación en el alcance sea tan importante y omnipresente que el auditor no haya podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría y consecuentemente no pueda expresar una opinión sobre los estados financieros.

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BIBLIOGRAFÍA

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