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Gisela valles Gómez Marco tulio Sánchez
[PAMA] CUCJ
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PAMA
Índice Introducción-------------------------------------------------------------------------------------2 Resumen----------------------------------------------------------------------------------------3 Objetivo------------------------------------------------------------------------------------------4 Marco normativo -------------------------------------------------------------------------------5 Antecedentes -----------------------------------------------------------------------------------6 Concepto -----------------------------------------------------------------------------------------7 Como inicia el procedimiento de pama y por qué se origina ----------------------8 Reconocimiento aduanero de mercancía de exportación E importación--------------------------------------------------------------9 Segundo re conocimiento ---------------------------------------------------10 Facultades de comprobación ----------------------------------------------11 Verificación de mercancía en transporte---------------------------------11 Causas que dan origen a pama ------------------------------------------------------------12 Acta de inicio -----------------------------------------------------------------------------------13 Ofrecimiento, desahogo y valoración de pruebas en el pama ------------------16 Anexos -------------------------------------------------------------------------------------------17 Conclusión --------------------------------------------------------------------------------------21 Fuentes ------------------------------------------------------------------------------------------22
Gisela valles Gómez | Derecho Aduanal
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PAMA
Introducción
En este trabajo se hablara de el procedimiento istrativo en materia aduanera también conocido como PAMA sobre este tema se encuentra muy poca información en el país, de ahí la importancia de escribir sobre él y la complejidad del tema en el plano operativo ya que en los últimos años el comercio exterior en México ha sido muy dinámico por la cantidad de tratados y acuerdos comerciales que México ha registrado. Dentro de este trabajo se encontrara con, cual es el objetivo de pama? , el marco normativo por el cual se rigüe , los antecedentes de este , concepto , como se inicia pama y que lo origina , las causas de pama establecidas en el art.151 LA ,como se levanta un acta de inicio? , para terminar con desahogo de pruebas y alegatos.
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PAMA
Resumen Este trabajo trata como ya lo he venido mencionando desde el inicio sobre pama ya que es un aspecto importante en LA ya que en este se establecerán los procedimientos y lineamientos legales que las aduanas deberán observar en el procedimiento al cual están obligados al momento de la exportación el cual contiene el reconocimiento aduanero: en el cual se realiza una revisión de documentos y mercancías para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, con la finalidad de determinar la cantidad, características y la plena identificación de las mercancías , El Segundo Reconocimiento : Es como bien indica su nombre una verificación de que lo manifestado en el reconocimiento único es correcto, dicho reconocimiento está establecido paso a paso en la ley ,El Ejercicio de sus Facultades de comprobación: Tales se otorgan por el Código Fiscal de la Federación el cual señala los diversos supuesto , Verificación de mercancías en trasporte: se refiere a cuando la autoridad decide que es necesario verificar un vehículo de procedencia extranjera.
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PAMA
PAMA (Procedimiento istrativo en Materia Aduanera)
Objetivo Establecer los procedimientos y lineamientos legales que las aduanas deberán observar, para iniciar, sustanciar y resolver los procedimientos istrativos en materia aduanera, derivados de irregularidades detectadas durante el reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento, del ejercicio de las facultades de comprobación o del resultado del dictamen emitido por la ACOA. ACOA: istración central de operaciones aduaneras
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PAMA
MARCO NORMATIVO
1. Constitución Política de los Estados Mexicanos Artículos 8, 14 y 16. 2. Códigos Código Fiscal de la Federación. Artículos 3, 5, 6, 17-A, 18, 19, 21, 42, 53, 63, 70, 75, 123, 130, 134, 135, 136, 137, 138, 139 y 141. 4. Código Federal de Procedimientos Civiles Artículos 79 al 218. 5. Leyes Ley Aduanera. Artículos 36, 41, 43, 44, 46, 51, 52, 53, 54, 56, 64, 79, 80, 81, 83, 90, 144, 146, 150, 151, 153, 154, 155, 156, 157, 176, 178, 183-A, 197 y 203. 7. Ley Federal de Procedimiento Contencioso istrativo. Artículos 40, 41, 42, 43, 44, 45 y 46.
8. Ley Federal de los Derechos del Contribuyente Artículos 2 y 23. 9. Reglamentos -
Reglamento de la Ley Aduanera.
Artículos 179, 180, 181, 182. -
Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y sus resoluciones de modificación.
Lineamientos ACDB. Gisela valles Gómez | Derecho Aduanal
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PAMA
ANTECEDENTES
En la evolución de la estructura jurídica de la verificación en materia aduanera, el Procedimiento istrativo en Materia Aduanera (PAMA), aunque pareciera relativamente nuevo, lo es solo de nombre ya que éste aunque con algunas diferencias tiene un antecesor, el Procedimiento istrativo de Investigación y Audiencia (PAIA)el cual estaba bajo la responsabilidad de la Dirección General de Aduanas y sus oficinas dependientes.
(PAIA) Surge con la publicación de la Ley Aduanera (LA) de 1981. Dicho ordenamiento lo contenía el artículo 12113referido a un procedimiento que después se conoció como el “Procedimiento Aduanero de Investigación y Audiencia” (mediante una reforma a la LA de 1981, que tuvo lugar en 1983)14, y aplicaba únicamente a los casos de “secuestro”. Posteriormente dicho término se sustituyó por el de “embargo” como actualmente se maneja en el PAMA, por parte de las autoridades aduaneras. Así mismo, el artículo 121 originalmente publicado en la LA de 1981, sólo establecía como causal de “secuestro”: “cuando las mercancías y los medios de transporte no se encontraban amparados con la documentación. . .” En una posterior reforma, se señaló que el procedimiento era aplicable a los casos en que no se cumplieran con “los permisos o requisitos especiales” de importación emitidos por la autoridadcompetente15.Mediante reforma a la LA de 1981 en el año de 1992, se adicionó a dicho ordenamiento el artículo 121 - A, el cual señalaba específicamente en qué casos procedía el secuestro de mercancías y el inicio del procedimiento aduanero. Finalmente el artículo 121 de la LA., de 1981 se reformó en 1993, como lo establece la Teoría de las Instituciones, en la economía evolucionista los cambios se venían dando de forma natural e incrementalmente porque los agentes además de tratar maximizar sus beneficios con las reglas existentes, también tratan de cambiar las reglas, mejorando las instituciones al cambiar las estructuras de gobernación, para mejorar su bienestar, de esta forma se da origen al actual Procedimiento istrativo en Materia Aduanera “PAMA”.
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PAMA
CONCEPTO Como sus siglas lo indican PAMA significa Procedimiento istrativo en Materia Aduanera y se define como:
Procedimiento istrativo en Materia Aduanera . Es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera, ligados en forma sucesiva, con la finalidad de determinar las contribuciones omitidas y en su caso, imponer las sanciones que correspondan en materia de comercio exterior, respetando al particular su derecho de audiencia al considerarse las probanzas y argumentaciones que pretendan justifica a legalidad de sus actos Existen dos procedimiento respecto al mismo referente el primero a irregularidades de carácter formal que dan lugar al embargo precautorio de mercancías sin existir secuestro de las mercancías, sin embargo el otro procedimiento es por faltas graves por las cuales si existe secuestro de las mercancías una vez inicia el procedimiento establecido por la ley los cuales son cuatro de los que hablaremos más adelante, pero el más común es el inicio de facultades de la autoridad o el reconocimiento único. Pero a que acredita la autoridad esta gravedad, es decir que radica en el tipo de mercancía, actos del importador.
Con lo que se refiere a mercancías son dos supuestos los más usuales que son mercancías prohibidas en el comercio, o restringidas y con regulaciones no arancelarias como lo son aquellas mercancías que requieren permisos de la Secretarias de Salud, Defensa Nacional o Secretaria de Economía, es decir que no se encuentran el comercio libre o que no son susceptibles de propiedad para un particular, las mercancías sujetas a restricciones y regulación no arancelaria encuentran su fundamento en el artículo 17 de la Ley de Comercio Exterior, como son los cupos máximos, el marco del país de origen, las certificaciones, las cuotas compensatorias entre otros que la ley señala, de estos destacan los permisos previos que emite alguna dependencia del Gobierno federal para autorizar la importación o exportación de mercancías, así mismo ocurre con señalamientos de la Ley de Comercio Exterior en este caso además de pagar aranceles se les exige que se cumplan con medidas y regulaciones no arancelarias, en este caso si no se cumplen se exige una garantía para poder despachar las mercancías para cubrir el posible crédito que se finque. Gisela valles Gómez | Derecho Aduanal
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PAMA
COMO INICIA EL PROCEDIMIENTO DE PAMA Y POR QUE SE ORIGINA El PAMA se puede iniciar por cuatro actividades que realiza la autoridad istrativa son: Reconocimiento Aduanero de mercancías de importación y exportación
El Segundo Reconocimiento
El Ejercicio de sus Facultades de comprobación
Verificación de mercancías en trasporte
Es importante saber cómo define aduanas el procedimiento de reconocimiento, para poder entender mejor porque, cuando o como es que se cometen las ilegalidades por parte de la autoridad:
Reconocimiento aduanero: Procedimiento mediante el cual se realiza una revisión de documentos y mercancías para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, con la finalidad de determinar la cantidad, características y la plena identificación de las mercancías
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RECONOCIMIENTO ADUANERO DE MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓ Y DE EXPORTACIÓN (Con fundamento en los artículo 43 primer párrafo, 44 de la ley Aduanera y los articulo 65 al 67 del Reglamento) También conocido como reconocimiento único, este es un examen que realiza la autoridad a las mercancías tanto a las que se exportan como a las que se importan, ello cuantificando las mercancías, ello lo hacen de acuerdo a la mercancía se habla de litros, kilos, metros cuadrados o cualquier sistema de medidas que permita cuantificar la mercancía, así como una descripción minuciosa de esta, algunos productos tiene número de serie, registro o cualquier otro número o medio que identifique a cada mercancía como lo es la marca, cualquier herramienta que ayuda al funcionario de aduanas para identificar la mercancía y así se nacionalice tales, una vez despachadas. Siendo un requisito indispensable establecer el origen de las mercancías, porque es importante esto es sencillo ya que algunas mercancías pueden estar exentas o tener aranceles más bajos de acuerdo a los diferentes tratados libre comercio, así como es importante por ello conocer su origen, que es distinto a su procedencia, entendiendo el primero como el lugar donde fue hecha la mercancía y procedencia desde donde se está importando realmente es más importante conocer su origen en términos legales. Este es un procedimiento propio del importador o el exportador es la manifestación de los mismos ante las autoridades aduanales referente a las mercancías. Este lo llevan a cabo los verificadores de aduanas, empleados o servidores públicos de la aduana. Se limita a este procedimiento las mercancías que se destinan a la exportación, para eliminar obstáculos a los exportadores, o los pasajeros en viajes internacionales vía aérea, despacho de mercancías de ciertas empresas que se encuentran reconocidas en los tratados de libre comercio con otros países.
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EL SEGUNDO RECONOCIMIENTO (Con fundamento en los artículo 43 segundo párrafo, 44 de la ley Aduanera y los articulo 65 al 67 del Reglamento) Es como bien indica su nombre una verificación de que lo manifestado en el reconocimiento único es correcto, dicho reconocimiento está establecido paso a paso en la ley, las mercancías deben estar acompañadas de los pedimentos de importación que son indispensables pues hacen las veces de documento de declaración de la mercancía, siendo una declaración provisional respecto a los impuestos, así mismo lo que se refiere a la factura comercial, el conocimiento de carga, manifiesto de embarque, entre otros, así como las limitantes arancelarias conforme a los tratados de libre comercio, y los permisos de importación que otorgan diferentes dependencias de gobierno como lo son la Secretaría de Economía, de Salud o de Defensa. Una vez que se cuenta con el pago de aranceles, se activa “mecanismo de selección automatizado”, concepto que se encuentra en el artículo 2 de la ley Aduanera en su fracción VIII: Mecanismo de selección automatizado, el mecanismo que determinará si las mercancías se someterán a reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento. Se lleva a cabo por los denominados dictaminadores autorizados por la SH, siendo esta una actividad de carácter público, siendo sujetos distintos de los funcionarios de adunas que tienen esta responsabilidad por ello tiene sanciones muy fuertes para ellos de 300% al 400% con relación al valor de las mercancías. El dictaminador aduanero emite una presunción que ite trámite en contrario, asemeja al dictaminador de estado financieros.
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FACULTADES DE COMPROBACIÓN Tales se otorgan por el Código Fiscal de la Federación el cual señala los diversos supuesto por los cuales la autoridad puede iniciar sus facultades de comprobación, ya que puede ser que el importador cometa errores aritméticos, si la autoridad se percata de ello es cuando se inician estas facultades, o cuando existe una presunción de la autoridad al revisar los documentos con los que cuenta la autoridad, sin embargo la más usual es cuando la autoridad realiza una revisión de la documentación y/o la contabilidad mejor conocida como revisión de gabinete artículo 42 fracción II del Código Fiscal de la Federación o la misma visita establecida en la fracción V de artículo antes mencionado para verificar que se realizó los trámites que indica la ley y se pagó los impuestos respectivos. Los últimos dos supuestos son los más usuales, dentro de este procedimiento la autoridad realiza avalúos respecto a las mercancías que considera que no reúnen los requisitos de ley.
LA VERIFICACIÓN DE MERCANCIAS DURANTE SU TRASPORTE Es parte de las facultades de comprobación sin embargo tiene un trato distinto tanto por el la Ley Aduanera, se refiere a cuando la autoridad decide que es necesario verificar un vehículo de procedencia extranjera que se encuentra en territorio nacional dentro de la policía Federal Preventiva, para quien lo tenga en su posesión demuestre su legal estancia en el país del mismo, mediante diversa documentación, demostrando que se encuentra correctamente en el país o de lo contrario ese vehículo se decomisa. Existiendo término para aclarar tal circunstancia.
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CAUSAS QUE DEN ORIGEN A PAMAS Se origina cuando las autoridades aduaneras encuentran alguna irregularidad en la importación y exportación en la mercancía de un país. La autoridad aduanera procederá al embargo precautorio de la mercancía y al inicio del PAMA, en los casos referidos en el artículo 151 L,A. 1. Cuando ingresen o se extraigan mercancías al país por lugar no autorizado. 2. Cuando se desvíen de la ruta fiscal, las mercancías en tránsito internacional. 3. Cuando se transporten mercancías en medios distintos de los autorizados en transito interno. 4. Cuando se trate de mercancías de importación o exportación prohibida. 5. Cuando se omita el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. 6. Cuando no se acredite el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas, excepto las de información comercial. 7. Cuando se omita el pago de cuotas compensatorias. 8. Cuando no se acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos para su introducción a territorio nacional. 9. Cuando no se acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su internación de la franja o región fronteriza al resto del territorio nacional. 10. Cuando no se acredite la legal estancia de la mercancía en territorio nacional. 11. Cuando se trate de vehículos conducidos por personas no autorizadas. 12. Cuando se trate de mercancías no declaradas por pasajeros. 13. Cuando se trate de medios de transporte en los que viajen los pasajeros. 14. Cuando se detecten mercancías no declaradas o excedentes en mas de más de un 10% del valor total declarado. 15. Cuando se introduzcan vehículos de carga al recinto fiscal en las condiciones que se indican. 16. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador sea falso o inexistente. 17. Cuando en el domicilio fiscal señalado en factura o pedimento no se pueda localizar al proveedor. 18. Cuando la factura sea falsa. 19. Cuando el valor declarado sea inferior en un 50% o mas al de mercancías idénticas o similares.
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EL ACTA DE INICIO El PAMA se inicia con el acta que levanta el funcionario de hacienda, es de suma importancia que se circunstancien los hechos ya que de no hacerse de marea correcta (como es usual) se comenten ilegalidades que originan grandes posibilidades de cancelar los créditos mediante un Juicio de Nulidad, si no se puede identificar al momento de despachar que es correcta la declaración como lo son los productos químicos se debe tomar una muestra en triplicado, uno para la autoridad, otro para el particular y el último para el laboratorio, es de suma importancia conservar la misma como prueba en juicio y auxilio en el momento de una defensa fiscal. La autoridad aduanera elaborará el acta del inicio del PAMA, en términos del artículo 150 de la L.A (ley aduanera), cumpliendo con los siguientes requisitos:
Contenido del acta del inicio de pama
1) 2) 3) 4)
La identificación de la autoridad que practica la diligencia. Los hechos y circunstancias que motivan el inicio de procedimiento. La descripción , naturaleza y demás características de la mercancía La toma de muestra de la mercancía en su caso y otros elementos probatorios necesarios para dictar la resolución correspondiente.
a) Hacer constar los hechos y circunstancias de tiempo, modo y lugar que motiven el inicio del PAMA, elaborando una relación precisa de los acontecimientos que se presentaron. b) Señalar lugar, hora y fecha en que se lleva a cabo la diligencia y cualquier otra circunstancia que auxilie a precisar el acto. c) Cuando el PAMA se derive del reconocimiento aduanero, dicha circunstancia se hará constar en el SIREM3 y en el SIRESI, respectivamente, registrando la clave de la incidencia que corresponde a la detectada y que da origen al PAMA. d) En su caso, anotar la orden de verificación o de visita detalladamente (fecha de expedición, número de oficio y fundamentación legal de la expedición de la orden).
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e) Fundamentar la competencia de la autoridad aduanera para llevar a cabo el inicio del PAMA, así como, citar de manera detallada los datos de la constancia de identificación del personal aduanero que practica la diligencia (fecha de expedición y número de oficio, filiación, cargo que desempeña, autoridad que la expide, vigencia y fundamentación legal de la expedición). f) Solicitar al interesado que designe dos testigos, apercibiéndolo que de no hacerlo o los designados no acepten servir como tales, la autoridad los designará. g) Requerir al interesado para que señale domicilio para oír y recibir notificaciones dentro de la circunscripción territorial de la autoridad competente para tramitar y resolver el PAMA correspondiente, salvo que se trate de pasajeros, en cuyo caso, podrán señalar un domicilio fuera de dicha circunscripción. En este caso, se le apercibirá al interesado que la notificación que es personal, se efectuará por estrados, en caso de no señalar el domicilio, de señalar uno que no le corresponda a él o a su representante, de desocupar el domicilio señalado sin aviso a la autoridad competente o señalando un nuevo domicilio que no le corresponda a él o a su representante, de desaparecer después de iniciadas las facultades de comprobación o de oponerse a las diligencias de notificación de los actos relacionados con el procedimiento, negándose a firmar las actas que al efecto se elaboren, siempre que, en este último caso y tratándose del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o de la verificación de mercancía en transporte, se cuente con visto bueno del de la aduana, quien elaborará el acta de notificación por estrados. h) Señalar que el interesado cuenta con un plazo de diez días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación del acta, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convengan, así como, la autoridad competente para recibirlas y su domicilio, dicho plazo se computará conforme lo señalo en el artículo 153 de la LA. La autoridad que elabore el acta respectiva, deberá entregar al interesado, en ese mismo acto, copia del acta de inicio del procedimiento, momento en el cual se considerará notificado. i) Elaborar el inventario de la mercancía embargada, señalando el estado físico y descripción de las mismas al momento de ser embargadas por la autoridad (descripción, naturaleza, origen, cantidad, número de serie, marca, modelo, estado en que se encuentran, etc.), y acompañarse con fotografías o de un dictamen del perito de la Aduana, en el que se manifieste el estado físico de la mercancía. Dependiendo del volumen del inventario, podrá hacerse constar dentro del cuerpo del acta o en papeles de trabajo debidamente fundados y firmados por el personal actuante, el propietario, poseedor y/o tenedor de la mercancía y los testigos que formarán parte de la misma, haciendo constar tal hecho dentro del acta respectiva.
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j) Dictaminar o, en su caso, anexar la clasificación arancelaria, cotización y avalúo de la mercancía embargada. k) En caso de ser necesario, se tomarán muestras y otros elementos probatorios necesarios para allegarse de elementos que permitan motivar adecuadamente la resolución que se dicte. l) Motivar y fundamentar legalmente el embargo precautorio, considerando que solamente debe invocarse en el acta de inicio de PAMA, la causal de embargo y las presuntas infracciones que se conocieron en dicha actuación. m) Describir detalladamente las circunstancias en que fue descubierta la mercancía. Una vez notificada el acta de inicio, se deberá registrar la mercancía embargada precautoriamente en el SICOBI, con el fin de que el área legal de la aduana, de el seguimiento jurídico y istrativo de la mercancía embargada precautoriamente hasta su destino final.
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PAMA
OFRECIMIENTO, DESAHOGO Y VALORACION DE PRUEBAS EN EL PAMA.
El interesado deberá ofrecer por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga, ante la autoridad aduanera que hubiera levantado el acta a que se refiere el artículo 150 de esta Ley, dentro de los diez días siguientes a aquel en que surta efectos la notificación de dicha acta. El ofrecimiento, desahogo y valoración de las pruebas se hará de conformidad con lo dispuesto por los Artículos 123y 130del Código Fiscal de la Federación. Tratándose de la valoración de los documentos con los que se pretenda comprobar la legal estancia o tenencia de las mercancías, cuando la información en ellos contenida deba transmitirse en el sistema electrónico previsto en el Artículo 38 de esta Ley para su despacho, se dará pleno valor probatorio a la información transmitida. Cuando el interesado presente pruebas documentales que acrediten la legal estancia o tenencia de las mercancías en el país; desvirtúen los supuestos por los cuales fueron objeto de embargo precautorio o acrediten que el valor declarado fue determinado de conformidad con el Título III, Capítulo III, Sección Primera de esta Ley en los casos a que se refiere el artículo 151, fracción VII de esta Ley, la autoridad que levantó el acta a que se refiere el artículo 150de esta Ley, dictará de inmediato la resolución, sin que en estos casos se impongan sanciones; de existir mercancías embargadas se ordenará su devolución . Cuando el interesado no presente las pruebas o éstas no desvirtúen los supuestos por los cuales se embargó precautoriamente la mercancía, las autoridades aduaneras deberán de dictar resolución definitiva, en un plazo que no excederá de cuatro meses ,contados a partir del día siguiente a aquél en que se encuentre debidamente integrado el expediente (EL PLAZO DE 4 MESES CONTEMPLADO PARA LA DETERMINACIÓN DE UN CRÉDITO FISCAL INICIA A PARTIR DEL DÍA HÁBIL SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTA CIRCUNSTANCIADA DE HECHOS E IRREGULARIDADES O DEL ESCRITO DE HECHOS U OMISIONES Y CULMINA AL DÍA SIGUIENTE AL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN CORRESPONDIENTE). Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado cuando hayan vencido los plazos para la presentación de todos los escritos de pruebas y alegatos o, en caso de resultar procedente, la autoridad encargada de emitir la resolución haya llevado a cabo las diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes (CUANDO EXISTA MÁS DE UN CONTRIBUYENTE RELACIONADO CON EL PAMA, CORRESPONDE A LA AUTORIDAD ACREDITAR, MEDIANTE LAS CONSTANCIAS RESPECTIVAS, LA FECHA EN QUE SE ENCONTRÓ DEBIDAMENTE INTEGRADO EL EXPEDIENTE PARA EFECTOS DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE 4 MESES PARA EMITIR LA RESOLUCIÓN DEFINITIVA).De no emitirse la resolución definitiva en el término de referencia, quedarán sin efectos las actuaciones de la autoridad que dieron inicio al procedimiento. Gisela valles Gómez | Derecho Aduanal
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ANEXOS
ANEXO
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PAMA
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Proemio en resolución condenatoria ALAF/200Servicio de istración Tributaria. istración Local de Auditoria Fiscal de ...................................... Con sede en ................................ En el Estado de ........................... 123-SAT Exp. RFC. Asunto: Se determina su situación fiscal en materia de comercio exterior. Esta istración Local de Auditoria Fiscal de -------------------, con sede en ---------en el Estado de ----------------- del Servicio de istración Tributaria, con fundamento en los Artículos 7º, Fracciones VII y XIII y Tercero Transitorio de la Ley del Servicio de istración Tributaria; 2º, primer y tercer párrafos, 25, fracción II y ultimo párrafo en relación con el 23, fracciones VII, XI, XIII, XVII, XVIII, XIX, XXII y quinto párrafo y 39, Apartado A del Reglamento Interior del Servicio de istración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 22 de marzo del 2001 y Articulo Segundo, segundo párrafo del Acuerdo por el que se señala el nombre, sede y circunscripción territorial de las Unidades istrativas del Servicio de istración Tributaria que se mencionan, publicado en el mismo órgano oficial del -------------------------; así como en los Artículos 144, Fracciones II, III, IV, VII, X, XI, XIV, XV, XVI, y XXX de la Ley Aduanera; 33 ultimo párrafo y 63 del Código Fiscal de la Federación, ordenamientos vigentes, procede a determinar su situación fiscal en materia de comercio exterior de conformidad a lo siguiente: Gisela valles Gómez | Derecho Aduanal
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Resultados. Considerandos. Liquidación. Multas. Puntos resolutivos.
Atentamente. Sufragio efectivo. No reelección. Local de Auditoria Fiscal.
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Conclusión: Después de revisar y analizar la información disponible y conocer los resultados obtenidos a través de este trabajo, se ha llegado a concluir que PAMA no ha evolucionado a la misma velocidad que lo han hecho las redes de contrabandistas debido a que este ilícito es cometido con técnicas cada vez más sofisticadas que pueden llegar a pasar los cuatro procedimientos sin ninguna dificultad en los cuales se deberían ser reforzar o en dado caso modificarlos en su totalidad.
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Fuentes
OTROS http://www.fiscalistas.net/colabora/alain/pama03.html http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/11/222.htm?s http://es.slideshare.net/mabelane9/pama-y-paco-derecho-aduanero http://es.slideshare.net/SETLAXCALA/present-pama?related=1 LEY http://www.aaareynosa.org.mx/bases/leyadu.nsf/7a19c73e3b37bd9a06256291005e3a98/2 23c7832effa7d77862564030078404d?OpenDocument
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Índice Introducción-------------------------------------------------------------------------------------2 Resumen----------------------------------------------------------------------------------------3 Objetivo------------------------------------------------------------------------------------------4 Marco normativo -------------------------------------------------------------------------------5 Antecedentes -----------------------------------------------------------------------------------6 Concepto -----------------------------------------------------------------------------------------7 Como inicia el procedimiento de pama y por qué se origina ----------------------8 Reconocimiento aduanero de mercancía de exportación E importación--------------------------------------------------------------9 Segundo re conocimiento ---------------------------------------------------10 Facultades de comprobación ----------------------------------------------11 Verificación de mercancía en transporte---------------------------------11 Causas que dan origen a pama ------------------------------------------------------------12 Acta de inicio -----------------------------------------------------------------------------------13 Ofrecimiento, desahogo y valoración de pruebas en el pama ------------------16 Anexos -------------------------------------------------------------------------------------------17 Conclusión --------------------------------------------------------------------------------------21 Fuentes ------------------------------------------------------------------------------------------22
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Introducción
En este trabajo se hablara de el procedimiento istrativo en materia aduanera también conocido como PAMA sobre este tema se encuentra muy poca información en el país, de ahí la importancia de escribir sobre él y la complejidad del tema en el plano operativo ya que en los últimos años el comercio exterior en México ha sido muy dinámico por la cantidad de tratados y acuerdos comerciales que México ha registrado. Dentro de este trabajo se encontrara con, cual es el objetivo de pama? , el marco normativo por el cual se rigüe , los antecedentes de este , concepto , como se inicia pama y que lo origina , las causas de pama establecidas en el art.151 LA ,como se levanta un acta de inicio? , para terminar con desahogo de pruebas y alegatos.
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Resumen Este trabajo trata como ya lo he venido mencionando desde el inicio sobre pama ya que es un aspecto importante en LA ya que en este se establecerán los procedimientos y lineamientos legales que las aduanas deberán observar en el procedimiento al cual están obligados al momento de la exportación el cual contiene el reconocimiento aduanero: en el cual se realiza una revisión de documentos y mercancías para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, con la finalidad de determinar la cantidad, características y la plena identificación de las mercancías , El Segundo Reconocimiento : Es como bien indica su nombre una verificación de que lo manifestado en el reconocimiento único es correcto, dicho reconocimiento está establecido paso a paso en la ley ,El Ejercicio de sus Facultades de comprobación: Tales se otorgan por el Código Fiscal de la Federación el cual señala los diversos supuesto , Verificación de mercancías en trasporte: se refiere a cuando la autoridad decide que es necesario verificar un vehículo de procedencia extranjera.
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PAMA (Procedimiento istrativo en Materia Aduanera)
Objetivo Establecer los procedimientos y lineamientos legales que las aduanas deberán observar, para iniciar, sustanciar y resolver los procedimientos istrativos en materia aduanera, derivados de irregularidades detectadas durante el reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento, del ejercicio de las facultades de comprobación o del resultado del dictamen emitido por la ACOA. ACOA: istración central de operaciones aduaneras
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MARCO NORMATIVO
1. Constitución Política de los Estados Mexicanos Artículos 8, 14 y 16. 2. Códigos Código Fiscal de la Federación. Artículos 3, 5, 6, 17-A, 18, 19, 21, 42, 53, 63, 70, 75, 123, 130, 134, 135, 136, 137, 138, 139 y 141. 4. Código Federal de Procedimientos Civiles Artículos 79 al 218. 5. Leyes Ley Aduanera. Artículos 36, 41, 43, 44, 46, 51, 52, 53, 54, 56, 64, 79, 80, 81, 83, 90, 144, 146, 150, 151, 153, 154, 155, 156, 157, 176, 178, 183-A, 197 y 203. 7. Ley Federal de Procedimiento Contencioso istrativo. Artículos 40, 41, 42, 43, 44, 45 y 46.
8. Ley Federal de los Derechos del Contribuyente Artículos 2 y 23. 9. Reglamentos -
Reglamento de la Ley Aduanera.
Artículos 179, 180, 181, 182. -
Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y sus resoluciones de modificación.
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ANTECEDENTES
En la evolución de la estructura jurídica de la verificación en materia aduanera, el Procedimiento istrativo en Materia Aduanera (PAMA), aunque pareciera relativamente nuevo, lo es solo de nombre ya que éste aunque con algunas diferencias tiene un antecesor, el Procedimiento istrativo de Investigación y Audiencia (PAIA)el cual estaba bajo la responsabilidad de la Dirección General de Aduanas y sus oficinas dependientes.
(PAIA) Surge con la publicación de la Ley Aduanera (LA) de 1981. Dicho ordenamiento lo contenía el artículo 12113referido a un procedimiento que después se conoció como el “Procedimiento Aduanero de Investigación y Audiencia” (mediante una reforma a la LA de 1981, que tuvo lugar en 1983)14, y aplicaba únicamente a los casos de “secuestro”. Posteriormente dicho término se sustituyó por el de “embargo” como actualmente se maneja en el PAMA, por parte de las autoridades aduaneras. Así mismo, el artículo 121 originalmente publicado en la LA de 1981, sólo establecía como causal de “secuestro”: “cuando las mercancías y los medios de transporte no se encontraban amparados con la documentación. . .” En una posterior reforma, se señaló que el procedimiento era aplicable a los casos en que no se cumplieran con “los permisos o requisitos especiales” de importación emitidos por la autoridadcompetente15.Mediante reforma a la LA de 1981 en el año de 1992, se adicionó a dicho ordenamiento el artículo 121 - A, el cual señalaba específicamente en qué casos procedía el secuestro de mercancías y el inicio del procedimiento aduanero. Finalmente el artículo 121 de la LA., de 1981 se reformó en 1993, como lo establece la Teoría de las Instituciones, en la economía evolucionista los cambios se venían dando de forma natural e incrementalmente porque los agentes además de tratar maximizar sus beneficios con las reglas existentes, también tratan de cambiar las reglas, mejorando las instituciones al cambiar las estructuras de gobernación, para mejorar su bienestar, de esta forma se da origen al actual Procedimiento istrativo en Materia Aduanera “PAMA”.
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CONCEPTO Como sus siglas lo indican PAMA significa Procedimiento istrativo en Materia Aduanera y se define como:
Procedimiento istrativo en Materia Aduanera . Es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera, ligados en forma sucesiva, con la finalidad de determinar las contribuciones omitidas y en su caso, imponer las sanciones que correspondan en materia de comercio exterior, respetando al particular su derecho de audiencia al considerarse las probanzas y argumentaciones que pretendan justifica a legalidad de sus actos Existen dos procedimiento respecto al mismo referente el primero a irregularidades de carácter formal que dan lugar al embargo precautorio de mercancías sin existir secuestro de las mercancías, sin embargo el otro procedimiento es por faltas graves por las cuales si existe secuestro de las mercancías una vez inicia el procedimiento establecido por la ley los cuales son cuatro de los que hablaremos más adelante, pero el más común es el inicio de facultades de la autoridad o el reconocimiento único. Pero a que acredita la autoridad esta gravedad, es decir que radica en el tipo de mercancía, actos del importador.
Con lo que se refiere a mercancías son dos supuestos los más usuales que son mercancías prohibidas en el comercio, o restringidas y con regulaciones no arancelarias como lo son aquellas mercancías que requieren permisos de la Secretarias de Salud, Defensa Nacional o Secretaria de Economía, es decir que no se encuentran el comercio libre o que no son susceptibles de propiedad para un particular, las mercancías sujetas a restricciones y regulación no arancelaria encuentran su fundamento en el artículo 17 de la Ley de Comercio Exterior, como son los cupos máximos, el marco del país de origen, las certificaciones, las cuotas compensatorias entre otros que la ley señala, de estos destacan los permisos previos que emite alguna dependencia del Gobierno federal para autorizar la importación o exportación de mercancías, así mismo ocurre con señalamientos de la Ley de Comercio Exterior en este caso además de pagar aranceles se les exige que se cumplan con medidas y regulaciones no arancelarias, en este caso si no se cumplen se exige una garantía para poder despachar las mercancías para cubrir el posible crédito que se finque. Gisela valles Gómez | Derecho Aduanal
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COMO INICIA EL PROCEDIMIENTO DE PAMA Y POR QUE SE ORIGINA El PAMA se puede iniciar por cuatro actividades que realiza la autoridad istrativa son: Reconocimiento Aduanero de mercancías de importación y exportación
El Segundo Reconocimiento
El Ejercicio de sus Facultades de comprobación
Verificación de mercancías en trasporte
Es importante saber cómo define aduanas el procedimiento de reconocimiento, para poder entender mejor porque, cuando o como es que se cometen las ilegalidades por parte de la autoridad:
Reconocimiento aduanero: Procedimiento mediante el cual se realiza una revisión de documentos y mercancías para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, con la finalidad de determinar la cantidad, características y la plena identificación de las mercancías
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RECONOCIMIENTO ADUANERO DE MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓ Y DE EXPORTACIÓN (Con fundamento en los artículo 43 primer párrafo, 44 de la ley Aduanera y los articulo 65 al 67 del Reglamento) También conocido como reconocimiento único, este es un examen que realiza la autoridad a las mercancías tanto a las que se exportan como a las que se importan, ello cuantificando las mercancías, ello lo hacen de acuerdo a la mercancía se habla de litros, kilos, metros cuadrados o cualquier sistema de medidas que permita cuantificar la mercancía, así como una descripción minuciosa de esta, algunos productos tiene número de serie, registro o cualquier otro número o medio que identifique a cada mercancía como lo es la marca, cualquier herramienta que ayuda al funcionario de aduanas para identificar la mercancía y así se nacionalice tales, una vez despachadas. Siendo un requisito indispensable establecer el origen de las mercancías, porque es importante esto es sencillo ya que algunas mercancías pueden estar exentas o tener aranceles más bajos de acuerdo a los diferentes tratados libre comercio, así como es importante por ello conocer su origen, que es distinto a su procedencia, entendiendo el primero como el lugar donde fue hecha la mercancía y procedencia desde donde se está importando realmente es más importante conocer su origen en términos legales. Este es un procedimiento propio del importador o el exportador es la manifestación de los mismos ante las autoridades aduanales referente a las mercancías. Este lo llevan a cabo los verificadores de aduanas, empleados o servidores públicos de la aduana. Se limita a este procedimiento las mercancías que se destinan a la exportación, para eliminar obstáculos a los exportadores, o los pasajeros en viajes internacionales vía aérea, despacho de mercancías de ciertas empresas que se encuentran reconocidas en los tratados de libre comercio con otros países.
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EL SEGUNDO RECONOCIMIENTO (Con fundamento en los artículo 43 segundo párrafo, 44 de la ley Aduanera y los articulo 65 al 67 del Reglamento) Es como bien indica su nombre una verificación de que lo manifestado en el reconocimiento único es correcto, dicho reconocimiento está establecido paso a paso en la ley, las mercancías deben estar acompañadas de los pedimentos de importación que son indispensables pues hacen las veces de documento de declaración de la mercancía, siendo una declaración provisional respecto a los impuestos, así mismo lo que se refiere a la factura comercial, el conocimiento de carga, manifiesto de embarque, entre otros, así como las limitantes arancelarias conforme a los tratados de libre comercio, y los permisos de importación que otorgan diferentes dependencias de gobierno como lo son la Secretaría de Economía, de Salud o de Defensa. Una vez que se cuenta con el pago de aranceles, se activa “mecanismo de selección automatizado”, concepto que se encuentra en el artículo 2 de la ley Aduanera en su fracción VIII: Mecanismo de selección automatizado, el mecanismo que determinará si las mercancías se someterán a reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento. Se lleva a cabo por los denominados dictaminadores autorizados por la SH, siendo esta una actividad de carácter público, siendo sujetos distintos de los funcionarios de adunas que tienen esta responsabilidad por ello tiene sanciones muy fuertes para ellos de 300% al 400% con relación al valor de las mercancías. El dictaminador aduanero emite una presunción que ite trámite en contrario, asemeja al dictaminador de estado financieros.
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FACULTADES DE COMPROBACIÓN Tales se otorgan por el Código Fiscal de la Federación el cual señala los diversos supuesto por los cuales la autoridad puede iniciar sus facultades de comprobación, ya que puede ser que el importador cometa errores aritméticos, si la autoridad se percata de ello es cuando se inician estas facultades, o cuando existe una presunción de la autoridad al revisar los documentos con los que cuenta la autoridad, sin embargo la más usual es cuando la autoridad realiza una revisión de la documentación y/o la contabilidad mejor conocida como revisión de gabinete artículo 42 fracción II del Código Fiscal de la Federación o la misma visita establecida en la fracción V de artículo antes mencionado para verificar que se realizó los trámites que indica la ley y se pagó los impuestos respectivos. Los últimos dos supuestos son los más usuales, dentro de este procedimiento la autoridad realiza avalúos respecto a las mercancías que considera que no reúnen los requisitos de ley.
LA VERIFICACIÓN DE MERCANCIAS DURANTE SU TRASPORTE Es parte de las facultades de comprobación sin embargo tiene un trato distinto tanto por el la Ley Aduanera, se refiere a cuando la autoridad decide que es necesario verificar un vehículo de procedencia extranjera que se encuentra en territorio nacional dentro de la policía Federal Preventiva, para quien lo tenga en su posesión demuestre su legal estancia en el país del mismo, mediante diversa documentación, demostrando que se encuentra correctamente en el país o de lo contrario ese vehículo se decomisa. Existiendo término para aclarar tal circunstancia.
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CAUSAS QUE DEN ORIGEN A PAMAS Se origina cuando las autoridades aduaneras encuentran alguna irregularidad en la importación y exportación en la mercancía de un país. La autoridad aduanera procederá al embargo precautorio de la mercancía y al inicio del PAMA, en los casos referidos en el artículo 151 L,A. 1. Cuando ingresen o se extraigan mercancías al país por lugar no autorizado. 2. Cuando se desvíen de la ruta fiscal, las mercancías en tránsito internacional. 3. Cuando se transporten mercancías en medios distintos de los autorizados en transito interno. 4. Cuando se trate de mercancías de importación o exportación prohibida. 5. Cuando se omita el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. 6. Cuando no se acredite el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas, excepto las de información comercial. 7. Cuando se omita el pago de cuotas compensatorias. 8. Cuando no se acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos para su introducción a territorio nacional. 9. Cuando no se acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su internación de la franja o región fronteriza al resto del territorio nacional. 10. Cuando no se acredite la legal estancia de la mercancía en territorio nacional. 11. Cuando se trate de vehículos conducidos por personas no autorizadas. 12. Cuando se trate de mercancías no declaradas por pasajeros. 13. Cuando se trate de medios de transporte en los que viajen los pasajeros. 14. Cuando se detecten mercancías no declaradas o excedentes en mas de más de un 10% del valor total declarado. 15. Cuando se introduzcan vehículos de carga al recinto fiscal en las condiciones que se indican. 16. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador sea falso o inexistente. 17. Cuando en el domicilio fiscal señalado en factura o pedimento no se pueda localizar al proveedor. 18. Cuando la factura sea falsa. 19. Cuando el valor declarado sea inferior en un 50% o mas al de mercancías idénticas o similares.
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EL ACTA DE INICIO El PAMA se inicia con el acta que levanta el funcionario de hacienda, es de suma importancia que se circunstancien los hechos ya que de no hacerse de marea correcta (como es usual) se comenten ilegalidades que originan grandes posibilidades de cancelar los créditos mediante un Juicio de Nulidad, si no se puede identificar al momento de despachar que es correcta la declaración como lo son los productos químicos se debe tomar una muestra en triplicado, uno para la autoridad, otro para el particular y el último para el laboratorio, es de suma importancia conservar la misma como prueba en juicio y auxilio en el momento de una defensa fiscal. La autoridad aduanera elaborará el acta del inicio del PAMA, en términos del artículo 150 de la L.A (ley aduanera), cumpliendo con los siguientes requisitos:
Contenido del acta del inicio de pama
1) 2) 3) 4)
La identificación de la autoridad que practica la diligencia. Los hechos y circunstancias que motivan el inicio de procedimiento. La descripción , naturaleza y demás características de la mercancía La toma de muestra de la mercancía en su caso y otros elementos probatorios necesarios para dictar la resolución correspondiente.
a) Hacer constar los hechos y circunstancias de tiempo, modo y lugar que motiven el inicio del PAMA, elaborando una relación precisa de los acontecimientos que se presentaron. b) Señalar lugar, hora y fecha en que se lleva a cabo la diligencia y cualquier otra circunstancia que auxilie a precisar el acto. c) Cuando el PAMA se derive del reconocimiento aduanero, dicha circunstancia se hará constar en el SIREM3 y en el SIRESI, respectivamente, registrando la clave de la incidencia que corresponde a la detectada y que da origen al PAMA. d) En su caso, anotar la orden de verificación o de visita detalladamente (fecha de expedición, número de oficio y fundamentación legal de la expedición de la orden).
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e) Fundamentar la competencia de la autoridad aduanera para llevar a cabo el inicio del PAMA, así como, citar de manera detallada los datos de la constancia de identificación del personal aduanero que practica la diligencia (fecha de expedición y número de oficio, filiación, cargo que desempeña, autoridad que la expide, vigencia y fundamentación legal de la expedición). f) Solicitar al interesado que designe dos testigos, apercibiéndolo que de no hacerlo o los designados no acepten servir como tales, la autoridad los designará. g) Requerir al interesado para que señale domicilio para oír y recibir notificaciones dentro de la circunscripción territorial de la autoridad competente para tramitar y resolver el PAMA correspondiente, salvo que se trate de pasajeros, en cuyo caso, podrán señalar un domicilio fuera de dicha circunscripción. En este caso, se le apercibirá al interesado que la notificación que es personal, se efectuará por estrados, en caso de no señalar el domicilio, de señalar uno que no le corresponda a él o a su representante, de desocupar el domicilio señalado sin aviso a la autoridad competente o señalando un nuevo domicilio que no le corresponda a él o a su representante, de desaparecer después de iniciadas las facultades de comprobación o de oponerse a las diligencias de notificación de los actos relacionados con el procedimiento, negándose a firmar las actas que al efecto se elaboren, siempre que, en este último caso y tratándose del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o de la verificación de mercancía en transporte, se cuente con visto bueno del de la aduana, quien elaborará el acta de notificación por estrados. h) Señalar que el interesado cuenta con un plazo de diez días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación del acta, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convengan, así como, la autoridad competente para recibirlas y su domicilio, dicho plazo se computará conforme lo señalo en el artículo 153 de la LA. La autoridad que elabore el acta respectiva, deberá entregar al interesado, en ese mismo acto, copia del acta de inicio del procedimiento, momento en el cual se considerará notificado. i) Elaborar el inventario de la mercancía embargada, señalando el estado físico y descripción de las mismas al momento de ser embargadas por la autoridad (descripción, naturaleza, origen, cantidad, número de serie, marca, modelo, estado en que se encuentran, etc.), y acompañarse con fotografías o de un dictamen del perito de la Aduana, en el que se manifieste el estado físico de la mercancía. Dependiendo del volumen del inventario, podrá hacerse constar dentro del cuerpo del acta o en papeles de trabajo debidamente fundados y firmados por el personal actuante, el propietario, poseedor y/o tenedor de la mercancía y los testigos que formarán parte de la misma, haciendo constar tal hecho dentro del acta respectiva.
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j) Dictaminar o, en su caso, anexar la clasificación arancelaria, cotización y avalúo de la mercancía embargada. k) En caso de ser necesario, se tomarán muestras y otros elementos probatorios necesarios para allegarse de elementos que permitan motivar adecuadamente la resolución que se dicte. l) Motivar y fundamentar legalmente el embargo precautorio, considerando que solamente debe invocarse en el acta de inicio de PAMA, la causal de embargo y las presuntas infracciones que se conocieron en dicha actuación. m) Describir detalladamente las circunstancias en que fue descubierta la mercancía. Una vez notificada el acta de inicio, se deberá registrar la mercancía embargada precautoriamente en el SICOBI, con el fin de que el área legal de la aduana, de el seguimiento jurídico y istrativo de la mercancía embargada precautoriamente hasta su destino final.
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OFRECIMIENTO, DESAHOGO Y VALORACION DE PRUEBAS EN EL PAMA.
El interesado deberá ofrecer por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga, ante la autoridad aduanera que hubiera levantado el acta a que se refiere el artículo 150 de esta Ley, dentro de los diez días siguientes a aquel en que surta efectos la notificación de dicha acta. El ofrecimiento, desahogo y valoración de las pruebas se hará de conformidad con lo dispuesto por los Artículos 123y 130del Código Fiscal de la Federación. Tratándose de la valoración de los documentos con los que se pretenda comprobar la legal estancia o tenencia de las mercancías, cuando la información en ellos contenida deba transmitirse en el sistema electrónico previsto en el Artículo 38 de esta Ley para su despacho, se dará pleno valor probatorio a la información transmitida. Cuando el interesado presente pruebas documentales que acrediten la legal estancia o tenencia de las mercancías en el país; desvirtúen los supuestos por los cuales fueron objeto de embargo precautorio o acrediten que el valor declarado fue determinado de conformidad con el Título III, Capítulo III, Sección Primera de esta Ley en los casos a que se refiere el artículo 151, fracción VII de esta Ley, la autoridad que levantó el acta a que se refiere el artículo 150de esta Ley, dictará de inmediato la resolución, sin que en estos casos se impongan sanciones; de existir mercancías embargadas se ordenará su devolución . Cuando el interesado no presente las pruebas o éstas no desvirtúen los supuestos por los cuales se embargó precautoriamente la mercancía, las autoridades aduaneras deberán de dictar resolución definitiva, en un plazo que no excederá de cuatro meses ,contados a partir del día siguiente a aquél en que se encuentre debidamente integrado el expediente (EL PLAZO DE 4 MESES CONTEMPLADO PARA LA DETERMINACIÓN DE UN CRÉDITO FISCAL INICIA A PARTIR DEL DÍA HÁBIL SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTA CIRCUNSTANCIADA DE HECHOS E IRREGULARIDADES O DEL ESCRITO DE HECHOS U OMISIONES Y CULMINA AL DÍA SIGUIENTE AL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN CORRESPONDIENTE). Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado cuando hayan vencido los plazos para la presentación de todos los escritos de pruebas y alegatos o, en caso de resultar procedente, la autoridad encargada de emitir la resolución haya llevado a cabo las diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes (CUANDO EXISTA MÁS DE UN CONTRIBUYENTE RELACIONADO CON EL PAMA, CORRESPONDE A LA AUTORIDAD ACREDITAR, MEDIANTE LAS CONSTANCIAS RESPECTIVAS, LA FECHA EN QUE SE ENCONTRÓ DEBIDAMENTE INTEGRADO EL EXPEDIENTE PARA EFECTOS DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE 4 MESES PARA EMITIR LA RESOLUCIÓN DEFINITIVA).De no emitirse la resolución definitiva en el término de referencia, quedarán sin efectos las actuaciones de la autoridad que dieron inicio al procedimiento. Gisela valles Gómez | Derecho Aduanal
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ANEXOS
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Proemio en resolución condenatoria ALAF/200Servicio de istración Tributaria. istración Local de Auditoria Fiscal de ...................................... Con sede en ................................ En el Estado de ........................... 123-SAT Exp. RFC. Asunto: Se determina su situación fiscal en materia de comercio exterior. Esta istración Local de Auditoria Fiscal de -------------------, con sede en ---------en el Estado de ----------------- del Servicio de istración Tributaria, con fundamento en los Artículos 7º, Fracciones VII y XIII y Tercero Transitorio de la Ley del Servicio de istración Tributaria; 2º, primer y tercer párrafos, 25, fracción II y ultimo párrafo en relación con el 23, fracciones VII, XI, XIII, XVII, XVIII, XIX, XXII y quinto párrafo y 39, Apartado A del Reglamento Interior del Servicio de istración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 22 de marzo del 2001 y Articulo Segundo, segundo párrafo del Acuerdo por el que se señala el nombre, sede y circunscripción territorial de las Unidades istrativas del Servicio de istración Tributaria que se mencionan, publicado en el mismo órgano oficial del -------------------------; así como en los Artículos 144, Fracciones II, III, IV, VII, X, XI, XIV, XV, XVI, y XXX de la Ley Aduanera; 33 ultimo párrafo y 63 del Código Fiscal de la Federación, ordenamientos vigentes, procede a determinar su situación fiscal en materia de comercio exterior de conformidad a lo siguiente: Gisela valles Gómez | Derecho Aduanal
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Resultados. Considerandos. Liquidación. Multas. Puntos resolutivos.
Atentamente. Sufragio efectivo. No reelección. Local de Auditoria Fiscal.
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Conclusión: Después de revisar y analizar la información disponible y conocer los resultados obtenidos a través de este trabajo, se ha llegado a concluir que PAMA no ha evolucionado a la misma velocidad que lo han hecho las redes de contrabandistas debido a que este ilícito es cometido con técnicas cada vez más sofisticadas que pueden llegar a pasar los cuatro procedimientos sin ninguna dificultad en los cuales se deberían ser reforzar o en dado caso modificarlos en su totalidad.
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Fuentes
OTROS http://www.fiscalistas.net/colabora/alain/pama03.html http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/11/222.htm?s http://es.slideshare.net/mabelane9/pama-y-paco-derecho-aduanero http://es.slideshare.net/SETLAXCALA/present-pama?related=1 LEY http://www.aaareynosa.org.mx/bases/leyadu.nsf/7a19c73e3b37bd9a06256291005e3a98/2 23c7832effa7d77862564030078404d?OpenDocument
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