Mapa Conceptual Nia 240 5r2s3t

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Objetivo:

El auditor:

Identifica y valora los riesgos de incorrección material debida a fraudes. Obtiene evidencia razonable acerca de incorrecciones debidas a fraudes. Responde a los indicios de Fraude durante la auditoría.

Fraude:

Acto mal intensionado

Realizado por:

Una o más personas de la dirección Responsables del gobierno de la Ent Los empleados o terceros

Definiciones

Factores de riesgo de fraude:

Hecho o circunstancia

Que indiquen

Escepticismo profesional

En el transcurso del trabajo de auditoría.

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Discusión entre los del equipo del encargo

Reuniones con el equipo de trabajo c

La dirección y otras personas de la entidad Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas Responsables del gobierno de la entidad

Identifi cación de relaciones inusuales o inesperadas Otra información

Evalúa otra información disponible.

Evaluación de factores de riesgo de fraude

El auditor: Identifica y evalúa los riesgos a: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude:

Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude

Edentifica riesgos de reconocimiento de ingresos Califica el riesgo por FRAUDE

Respuestas globales Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos valorados de debida a fraude en las afirmaciones Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos relacionados los controles por parte de la dirección

Requerimientos

Obtiene una confianza a partir de los procedimientos analiticas fi Evaluación de la evidencia de auditoría Considera revalorar el riesgo y en consecuencia

Considera informar a personas o instancias reguladoras. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo

Consideraciones acerca de renunciar al encargo.

Manifestaciones escritas

Por parte de la Dirección, acerca de:

Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad

Responsabilidad en el Se ha revelado al audit Se ha revelado al audit Se ha revelado al audit

El auditor identifica Indicios o fraudes, que involucran:

Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión

El auditor identifica Indicios o fraudes, con Conocimiento de la entidad y su entorno:

Las deciciones significa del riesgo realizadas co

Los riesgos valorados Respuestas globales Respuestas al risgo Documentación:

El auditor obtiene evidencia de:

Resultados de los proc

Comunicación con la dirección, a los responsables gobierno sobre asuntos relacionados a Fraude Documentación acerca de la inexistencia de riesgo a nivel de ingresos.

as de la dirección gobierno de la Entidad. erceros

Con el fín de:

La existencia de un incentivo. Elemento de presión Una oportundad

Conseguir una ventaja injusta o ilegal.

Para cometer FRAUDE

Investiga modificaciones no informadas en documentos. Investiga incongruencias identificadas.

equipo de trabajo con respecto al FRAUDE. La medida en que la dirección valora los riesgos de fraude. Proceso de la dirección para identificar y dar respuesta a los riesgos. Comunicación por parte de la dirección de los procesos de identificación de FRAUDES. Comunicación por la dirección a empleados acerca de comportamiento y etica. El auditor obtiene conocimiento, como la dirección supervisa los procesos encaminados a identificar y dar respuesta a los riesgos. El auditor indaga con el Gobierno el conocimiento de indicios o denuncias de fraude. Identificar: Realiza procedimientos Relaciones inesperadas. Que representen riesgos analiticos a fin de: Relaciones inusuales. de incorrección material ación disponible. Evalua la existencia de riesgos a partir de otra

Información obtenida. Transacciones Saldos contables Información a revelar Identifica y evalua la naturaleza de los tipos de ingresos. Obtiene conocimiento de los controles asociados.

Significativo

esgos valorados de incorrección material

esgos relacionados con la elusión de

mientos analiticas finales. Obtiene un confort global La naturaleza Oportunidad, y, Alcance de los procedimientos de auditoría.

Discute con el Gobierno corporativo y dirección. Considera informar a personas o instancias reguladoras.

ponsabilidad en el diseño, la implementación y el mantenimiento del control interno ha revelado al auditor los resultados de la valoración del riesgo. ha revelado al auditor su conocimiento de fraudes o indicios. ha revelado al auditor denuncias sobre la existencia de fraudes o indicios. La dirección, Empleados Otras personas

uditor identifica cios o fraudes, considera:

deciciones significativas en la valoración iesgo realizadas con los miembos del equipo

Informa cambios, en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos adicionales a realizar. Responsabilidades de: Informar a personas ajenas Principios de confidencialidad. Responsabilidades legales de informar.

riesgos valorados e identificados.

puestas globales

ultados de los procedimientos como respuesta al riesgo

a los responsables del ados a Fraude

existencia