Liquidacion Cuentas Corrientes Metodo Hamburgues 5o176e

4.4. LIQUIDACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES Conocidos los capitales y el tanto de interés, que se fija de antemano, sólo falta hallar el tiempo durante el cual produce intereses cada capital. Para ello se pueden seguir tres métodos: directo, indirecto y hamburgués. A continuación se comentará brevemente el funcionamiento de los dos primeros y se estudiará con más detalle el método hamburgués, que es el sistema que actualmente se emplea. 4.4.1. Método directo Considera que cada capital, deudor o acreedor, devenga intereses durante los días que median desde la fecha de su vencimiento hasta el momento de liquidación. 4.4.2. Método indirecto En este sistema los capitales generan intereses desde la fecha en la que se originan hasta una fecha fija denominada época. Ello supone un cálculo de intereses que no se corresponden con la realidad, por lo que cuando se conozca la fecha de liquidación deben rectificarse. 4.4.3. Método hamburgués o de saldos Este método recibe el nombre de hamburgués porque se usó por primera vez en Hamburgo. Y de saldos porque los números comerciales se calculan en base a los saldos que van apareciendo en la cuenta (y no en función de los capitales). Los pasos a seguir para liquidar la cuenta por este método son los siguientes: 1. Se ordenan las operaciones según fecha-valor. 2. Se halla la columna de saldos como diferencia entre el Debe y el Haber de capitales. Cada vez que hagamos una anotación cambiará el saldo de la cuenta. 3. Hallar los días, que se cuentan de vencimiento a vencimiento, y del último vencimiento a la fecha de cierre. 4. Se calculan los números comerciales multiplicando los saldos por los días y se colocan en el Debe si el saldo es deudor, o en el Haber si el saldo es acreedor. 5. A partir de aquí terminaremos la liquidación del siguiente modo: Cálculo del interés. 1. Intereses deudores = Suma de números deudores x Multiplicador fijo del banco 2. Intereses acreedores = Suma de números acreedores x Multiplicador fijo del cliente 3. El multiplicador fijo es el cociente resultante de dividir el tipo de interés de liquidación (anual) entre el total de días del año (360 ó 365). 4. Cálculo del IRC (Impuesto de Rentas de Capital) sobre los intereses acreedores. 5. Cálculo del saldo a cuenta nueva.

EJEMPLO 18 Liquidar por el método hamburgués la siguiente cuenta, cuyo titular, Óscar de Lózar, ha realizado los siguientes movimientos:

Fecha

Concepto

Cuantía Signo

06-05

Ingreso apertura

35.000 Haber

14-05

Cheque a compensar a su favor

20.000 Haber

23-05

Cheque c/c

11-06

Ingreso en efectivo

5.000

Debe

10.000 Haber

Las condiciones de liquidación son las siguientes:

   

Fecha de liquidación el 30 de junio Por cada apunte una comisión de 3 euros IRC: 15% El interés anual aplicado es el 6%

Liquidación del período 06-05 al 30-06.

Fecha

Movimiento

Cuantía

Signo

Saldos

Signo

Días

06-05

Ingreso apertura

35.000

H

35.000

H

8

280.000

14-05

Ch./ comp. s/f

20.000

H

55.000

H

9

495.000

23-05

Cheque c/c

5.000

D

50.000

H

19

950.000

11-06

Ingreso efectivo

10.000

H

60.000

H

19

1.140.000

30-06

55

Cálculo de los números comerciales acreedores:

35.000 x 8 =

280.000

55.000 x 9 =

495.000

50.000 x 19 = 950.000 60.000 x 19 = 1.140.000 ---------------Total

Números acreedores

2.865.000

Cálculo de los intereses acreedores:

Retención impuestos (15% de 470,96) = 70,64 Comisión de istración (número de apuntes) = 3 x 4 = 12 Saldo después de la liquidación: 60.000 + 470,96 – 70,64 – 12 = 60.388,32

2.865.000

EJEMPLO 19 Liquidación por el método hamburgués de la siguiente cuenta corriente, cuya titular es la señora Manuela Jiménez Orgaz, en la que se aplican las siguientes condiciones:

  

Tipo anual de interés para saldos acreedores: 1% Tipo anual de interés para descubiertos: 12% Comisión sobre mayor descubierto: 2% sobre el mayor saldo descubierto contable en el período de liquidación.

  

Fecha de liquidación: 30 abril. La entidad bancaria utiliza 365 para calcular los intereses deudores y acreedores. IRC: 15%

A lo largo del período se han producido los siguientes movimientos:

Fecha

Concepto

Cuantía

Vencimiento

01-03

Apertura

14-03

Ingreso en efectivo

0

01 marzo

30.000

15 marzo

14-03

Letra a su cargo

27-03

Transferencia a su favor

6.000

05 marzo

18.000

30-03

Recibo luz

45.000

28 marzo 03 abril

10-04

Entrega en efectivo

20.000

11 abril

Liquidación del período 01-03 al 30-04.

Fecha Operac.

Concepto

Cuantía Signo

Fecha Valor

Saldos Signo Días

Números

Números

acreedores

Deudores 60.000 (5)

14-03

Letra a s/cargo

6.000

D

05-03

6.000

D

10

14-03

Ingreso efectivo

30.000

H

15-03

24.000

H

13

312.000 (1)

27-03

Transferencia s/f

18.000

H

28-03

42.000

H

6

252.000 (2)

30-03

Recibo luz

45.000

D

03-04

3.000

D

8

10-04

Entrega efectivo

20.000

H

11-04

17.000

H

19

323.000 (3)

56

887.000 (4)

30-04

Saldo antes de la liquidación: 17.000. Cálculo de los números comerciales acreedores:

(1) 24.000 x 13 = 312.000 (2) 42.000 x 6 =

252.000

(3) 17.000 x 19 = 323.000 -----------Total

887.000

Cálculo de los intereses acreedores:

24.000 (6)

84.000 (7)

Al mismo resultado habríamos llegado aplicando la fórmula de interés simple (carrete): Intereses (15-03 a 28-03) = 24.000 x 13/365 x 0,01 = 8,55 Intereses (28-03 a 03-04) = 42.000 x 6/365 x 0,01 =

6,90

Intereses (11-04 a 30-04) = 17.000 x 19/365 x 0,01 = 8,85 -------Total

24,30

Cálculo de los números comerciales deudores:

(5) 6.000 x 10 = 60.000 (6) 3.000 x 8 =

24.000 ---------

Total

84.000

Cálculo de los intereses deudores:

Al mismo resultado habríamos llegado aplicando la fórmula de interés simple (carrete):

Cálculo de retenciones sobre los intereses acreedores (rendimiento de capital mobiliario): 15% x 24,30 = 3,65 Cálculo de comisión sobre mayor descubierto: La comisión se calcula sobre los saldos en fecha operación, no en fecha valor. Por tanto, para ver si procede ésta habrá que ordenar los movimientos según se han producido realmente (fecha operación).

Fecha operac.

Concepto

Cuantía

Signo

Saldos

Signo

Días

14-03

Letra a s/cargo

6.000

D

6.000

D

0

14-03

Ingreso efectivo

30.000

H

24.000

H

13

27-03

Transferencia s/f

18.000

H

42.000

H

6

30-03

Recibo luz

45.000

D

3.000

D

8

10-04

Entrega efectivo

20.000

H

17.000

H

19

30-04

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Se podrá cobrar una comisión sobre el mayor descubierto en fecha operación (en el supuesto de que ocurriera más de uno durante el período liquidado). Estando prohibidas las comisiones de apertura y similares en los descubiertos en cuenta corriente por valoración. Así pues, de acuerdo con las fechas operación, sólo se ha producido un descubierto provocado por el pago del recibo de la luz el 30 de marzo por importe de 3.000 sobre el que se aplicará el 2% establecido: 2% x? 3.000 = 60 Saldo después de la liquidación: + 17.000 + 24,30 – 27,62 – 3,65 – 60 = + 16.933,03