Contabilidad De Tarjetas De Créditos 492iw

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH) CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA NOVENO CICLO CURSO: CONTABILIDAD VII

“TARJETAS DE CRÉDITO”

DOCENTE:

Lic. Edgar Rolando Sutuj Estrada

Chimaltenango, 27 de marzo de 2019

TARJETAS DE CRÉDITO

ELABORADO POR:

ROLANDO ANTONIO SALAZAR ANDRES

201541259

(COORDINADOR DEL GRUPO)

GLADIS WALESKA VELÁSQUEZ BATEN

201344028

IRVING ADOLFO K´AT TELEGUARIO

200912942

JOSELINE MANUELA CASTRO MUX

201343935

LILI JANETH GUARCAX YUCUTÉ

201541059

MAURO FILIBERTO SINAY CAN

201444307

ÍNDICE Página INTRODUCCIÓN

i CAPÍTULO I TARJETAS DE CRÉDITO

1.1

CRÉDITO

1

1.1.1

Definición

1

1.1.2

Antecedentes del crédito

2

1.1.2.1

El crédito en la edad media

2

1.1.2.2

El crédito en los tiempos modernos

3

1.1.2.3

El crédito en la edad contemporánea

4

1.1.3

Ventajas y desventajas

4

1.1.3.1

Ventajas del crédito:

5

1.1.3.2

Desventajas del crédito

5

1.2

TARJETAS DE CRÉDITO

6

1.2.1

Antecedentes históricos

6

1.2.1.1

Origen y desarrollo de las tarjetas de crédito en Guatemala

7

1.2.2

Definición

8

1.2.3

Funciones

9

1.2.4

Clasificación

11

1.2.5

Ventajas y desventajas

12

1.2.5.1

Ventajas

12

1.2.5.2

Desventajas

12

1.2.6

Medios en que opera la tarjeta de crédito

12

1.2.7

Beneficios

13

1.2.8

Implicaciones monetarias de la tarjeta de crédito

14

1.2.9

Naturaleza jurídica de la tarjeta de crédito

15

1.2.9.1

Teorías que explican la naturaleza jurídica de la tarjeta de crédito

15

1.2.9.2

Elementos

17

1.2.10

Bancos emisores de tarjeta de crédito

1.2.11

Aspectos jurídicos, económicos y leyes reguladoras de la tarjeta de crédito en Guatemala

18 20

1.2.11.1 Constitución Política de la República de Guatemala

20

1.2.11.2 Ley de Bancos y Grupos Financieros 19-2002

20

1.2.11.3 Código de Comercio Decreto 2-70

21

1.2.11.4 Código Penal Decreto 17-73

21

1.2.11.5 Código Civil Decreto Ley 106

22

1.2.11.6 Ley del Valor Agregado (IVA) Decreto 27-92

22

CAPÍTULO II CONTABILIDAD DE EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO 2.1

MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES

23

2.1.1

Obligatoriedad

23

2.1.2

Objetivos

24

2.1.3

Integración de cuentas

24

2.1.4

Registro de diario de las operaciones contables

25

2.1.5

Codificación y numeración

25

2.2

JORNALIZACIÓN

27

2.2.1

Ingreso de los plásticos para tarjetas de crédito

27

2.2.2

Autorización del límite de crédito

27

2.2.3

Cuota de membresía

27

2.2.4

Uso de los plásticos

28

2.2.5

Boletas de consumo y otros comprobantes que reciba la entidad para su pago

28

2.2.6

Pago a establecimientos afiliados

29

2.2.7

Retiros en efectivo

29

2.2.8

Disminución del margen

29

2.2.9

Capitalización de intereses

30

2.2.10

Pagos efectuados por los tarjetahabientes

CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFÍA

30

ÍNDICE DE TABLAS No. 1

Descripción Estructura de codificación de cuentas

Página 26

ÍNDICE DE CUADROS No. 1

Descripción

Página

Bancos emisores de tarjetas de crédito

19

INTRODUCCIÓN La Universidad de San Carlos de Guatemala (USAC) a través del Centro Universitario De Chimaltenango (CUNDECH). En el noveno ciclo de la carrera Contaduría Pública y Auditoria, en el curso de Contabilidad Bancaria, el cual tiene como objeto lograr que el estudiante aplique aptitudes, conocimientos, y capacidades, las cuales ha adquirido en la formación profesional. Estableció en el primer ciclo del año 2019 el tema de investigación denominado “Tarjetas de Crédito”. El presente trabajo de investigación muestra el análisis del tema de tarjetas de crédito, cuya creación actual constituye una simplificación en la cadena evolutiva del intercambio de valores, emitida por un banco o una entidad financiera, que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a utilizarla como medio de pago en los negocios adheridos al sistema, mediante su firma y la exhibición de la misma siendo una modalidad de financiación en la actualidad. Los resultados del estudio realizado, se plasman en el presente trabajo; el cual consta de un solo capítulo: en el que se desarrollaran los antecedentes del crédito, ventajas y desventajas del uso de crédito, así como su definición. En el capítulo I, se dan a conocer los antecedentes históricos de la tarjeta de crédito; cuyo surgimiento está vinculado al desarrollo de las actividades mercantiles, aspectos importantes tales como funciones, clasificaciones, implicaciones monetarias de las tarjetas de crédito así como los bancos emisores de tarjetas de crédito, aspectos jurídicos, económicos y leyes reguladoras de la tarjeta de crédito en Guatemala. Mientras que el capítulo II está enfocado a la contabilidad de empresas emisoras de tarjetas de crédito.

i

En dicho capitulo se presentan ejemplos de las partidas contables relacionadas con las tarjetas de crédito. Por último se presentan las conclusiones y recomendaciones, las cuales poseen el objeto de dar a conocer los resultados obtenidos en forma general de la investigación.

ii

CAPÍTULO I TARJETAS DE CRÉDITO La posibilidad de que la tarjeta de crédito reemplace definitivamente la moneda de papel como medio de pago efectivo parece increíble pero no es de ninguna manera remota. A continuación se describen algunos conceptos importantes para comprender el tema de las tarjetas de crédito. 1.1 CRÉDITO El crédito o contrato de crédito es una operación financiera en la que una persona realiza un préstamo por una cantidad determinada de dinero a otra persona y en la que este último, se compromete a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido de acuerdo a las condiciones establecidas para dicho préstamo. 1.1.1 Definición La palabra “crédito” viene de la palabra latina “confiar”.

Esto significa que

alguien confía que la otra persona reembolsará el dinero prestado. En un sentido general, el crédito es el cambio de un bien actualmente disponible por una promesa de pago con interés. Como se indicó en la definición de crédito la palabra crédito significa: credibilidad merecida, pero también es sinónimo de buena reputación, autoridad, fama, confianza. Confianza de ambas partes en que cada una cumplirá el compromiso pactado. Confianza de quien recibe el crédito en la entidad o persona que se le otorga, en que recibe un buen producto, en calidad, de servicio y garantía, confianza de

2

quien otorga el crédito, en quien lo recibe, de que pagará en la forma acordada y puntualmente el crédito concedido. 1 1.1.2 Antecedentes del crédito El sistema de intercambio o trueque de mercancías impulsó al hombre a solicitar crédito para sus actividades agrícolas y comerciales a otras personas, quienes por lo general eran representantes de la Iglesia. El crédito en la antigüedad, si bien el crédito debió aparecer casi juntamente con el cambio, su uso tuvo grandes limitaciones en la Antigüedad, puesto que la mayoría de los empréstitos se destinaba a la financiación de gastos improductivos. Por igual razón, los prestamistas corrían grandes riesgos que las leyes buscaban evitar, sancionando severamente a los deudores en caso de incumplimiento. En Roma, el nexum ponía al deudor en manos del acreedor, quien podía disponer de su vida. El negocio de los créditos se hallaba generalmente en manos de los caballeros, clase social intermedia entre la plebe y la aristocracia, quienes en los últimos años de la República, emplearon sus grandes fortunas en préstamos a nobles y plebeyos.2 1.1.2.1 El crédito en la edad media La iglesia, al extender su predominio sobre los gobiernos temporales, impone con todo rigor sus preceptos evangélicos, llegando a enumerar el préstamo a interés entre las causas de excomunión. Pero la vida costosa de los señores medievales y el comercio que renacía después de las invasiones bárbaras, 1

Diccionario, definición de crédito (en línea) Consultado el 14 de marzo de 2019. Disponible en: http://Tododeiure.host.sk/diccionarios/juridico_c27.html 2 Historia del crédito. (en línea). Consultado el 14 de marzo de 2019. Disponible en: http://debthelpnow,

3

fomenta este tipo de préstamo y lleva a la creación de innumerables artimañas destinadas a burlar esa prohibición. Por este motivo, Sixto V, en 1580, equipara al préstamo todas aquellas convenciones en las cuales no existe entre los contratantes, igualdad de riegos y beneficios. La situación comienza a cambiar fundamentalmente en el siglo XIII, como consecuencia de la reactivación general del comercio y de la industria que traen las Cruzadas; a partir de entonces, los teólogos, que siempre habían aceptado la indemnización del daño emergente (interés moratorio), comienzan a justificar la indemnización del lucro cesante (intereses comunes), en un número cada vez mayor de casos. Las prohibiciones cesan recién en el siglo XVII, cuando, como consecuencia de la nueva distribución de fuerzas, la Iglesia no puede ya imponerse a los gobiernos nacionales que actúan ya, bajo la influencia del naciente derecho comercial.3 1.1.2.2 El crédito en los tiempos modernos Durante los siglos XV-XVI y a consecuencia del descubrimiento de América y la desaparición del feudalismo, tuvo renovado impulso el desarrollo del crédito, ya que tanto las empresas colonizadoras como las actividades de los gobiernos centralizados, exigen grandes sumas de dinero. El progreso comercial y, por consiguiente, el del crédito, supera una nueva etapa en los siglos XVII y XVIII, cuando los bancos comienzan a aplicar, en forma corriente, la práctica del descuento de documentos, hecho posible por la generalización del endoso, que elimina las engorrosas gestiones de la cesión de créditos.

Contribuye a la difusión de los créditos la aparición, poderosos

auxiliares del crédito.4

3 4

Ibídem. Ibídem.

4

1.1.2.3 El crédito en la edad contemporánea A partir del siglo XIX, el crédito se torna extraordinario, cuando la revolución industrial exige el constante suministro de capitales como requisito fundamental para la producción. Los grandes capitales requeridos para financiar las nuevas industrias y el giro comercial cada vez más veloz, traen tres consecuencias directas: 1) La creación de grandes bancos de depósito, en los cuales se acumulan los capitales necesarios para financiar la industria; 2) La difusión de los títulos de crédito, mediante los cuales se movilizan las riquezas; 3) La internacionalización del crédito.

Estas facilidades, a la vez que

permitieron un fabuloso desarrollo crediticio, dieron a conocer en la primera mitad del siglo XX, los inconvenientes derivados del uso incontrolado de este recurso económico5 1.1.3 Ventajas y desventajas El crédito proporciona flexibilidad en la planificación financiera puesto que permite tener esas cosas que necesitamos y deseamos comprar ahora y pagar después. Permite además comprar los artículos de alto precio más fácilmente, como un automóvil o una casa. El crédito en si no es ni una cosa negativa ni positiva; éste puede ser usado de manera inteligente o no.

El crédito, cuando está utilizado cuidadosamente,

ayuda a hacer la vida más cómoda y agradable.

Sin embargo, el uso

imprudente del crédito puede llevar a problemas financieros serios.

Por

consiguiente, es necesario considerar las ventajas y desventajas de operaciones crediticias, previo a utilizar el crédito. 5

Ibídem.

5

1.1.3.1 Ventajas del crédito: 

Ayuda a mejorar la forma de vivir.



Para la empresa, le da la habilidad para tomar ventaja de las ventas.



Habilita la compra de artículos grandes o de alto precio y pagarlos con el tiempo.



Reemplaza el transporte de sumas grandes de dinero en efectivo. Hace el manejo de los gastos globales más eficaz.



Puede ayudar contra la inflación.



Ayuda a manejar las emergencias financieras.



Provee un método para mantener los ahorros intactos.

1.1.3.2 Desventajas del crédito 

Compromete los ingresos o ganancias futuras.



Proporciona un sentido falso de seguridad financiera.



Disminuye sus ahorros en efectivo, derivado de un alto endeudamiento. Incluye cargos financieros en las compras de artículos o servicios.

Usar el crédito no es simplemente encontrar lo que se quiere o necesita y “cargarlo al crédito”. Como un privilegio, no un derecho, el crédito viene con la obligación de usarlo sabiamente. Deben considerarse las siguientes pautas: 

Debe prepararse un presupuesto. Es necesario que se haga una lista de todos los gastos, fijos, flexibles y periódicos.



Los gastos fijos son aquellos que son por el mismo valor cada mes: la renta, los servicios en un plan de presupuesto, pagos del automóvil, y ahorros.



Los gastos flexibles son los que varían de mes a mes: la comida, la gasolina, la diversión, y los servicios.

Los gastos periódicos son aquellos que se

pagan varias veces al año en lugar de una vez al mes: los seguros del automóvil, de vida, vivienda, impuesto sobre la propiedad, entre otros. Una

6

vez se hayan determinado los gastos, debe compararse el total con el ingreso neto. 

Es necesario asegurarse que el presupuesto tiene flexibilidad lo cual permitirá manejar emergencias o gastos que se hayan olvidado o considerado por un valor menor. El presupuesto también debe incluir las metas financieras a corto y largo plazo.



Es importante mencionar que actualmente el uso del crédito es generalizado, rebasa fronteras, y pretende desplazar el dinero expresado en moneda líquida; ya que de una u otra forma el dinero tiende a desaparecer como el principal medio de cambio, pues las diferentes formas de crédito se han convertido en el instrumento monetario actual.

1.2 TARJETAS DE CRÉDITO La incursión de la tarjeta de crédito como medio de pago ha evolucionado en la historia económica de la humanidad, especialmente en la era de la comunicación, de las transacciones y de la adquisición de bienes y servicios. En nuestros días la más reciente forma de consumir con la tarjeta de crédito es a través de internet, que representa una forma más de consumir sin necesidad de presentarse al establecimiento para adquirir bienes o servicios. 1.2.1 Antecedentes históricos Debido a la primera guerra mundial y al auge industrial y comercial del mercado interno de los Estados Unidos, el uso de las tarjetas de crédito dio inicio principalmente cuando compañías de

petróleo

y cadenas de hoteles

comenzaron a utilizarlas para que sus clientes consumieran en las sucursales de sus propias compañías. El éxito y difusión de las tarjetas de crédito se dio posteriormente con la segunda guerra mundial, cuando quedó establecido que el pago con tarjeta era un mecanismo que funcionaba ya no solamente a un negocio sino en varios comercios.

7

La primera tarjeta de crédito utilizada fue la Diner´s Club, Inc. en el año 1,950, la cual estableció un sistema por medio del cual se otorgaba al dueño de la tarjeta, una cantidad máxima de consumo mensual o anual y se le daba un comprobante firmado.

Los comercios que aceptaban el pago con tarjeta de

crédito pagaban un porcentaje del consumo del tarjetahabiente. Cuando los empresarios notaron el éxito de este tipo de transacciones establecieron otra tarjeta de crédito, la American Express Company, que empezó a funcionar en 1,958. 1.2.1.1 Origen y desarrollo de las tarjetas de crédito en Guatemala La tarjeta de crédito, surgió en Guatemala en los años 1,960-1,961 a través de Cuentas, S. A., una sociedad constituida con un capital 100% guatemalteco. Inicialmente, esta sociedad fue creada con el objeto del manejo de una tarjeta de crédito a nivel local, pero en virtud de que este negocio no fue muy próspero, incorporó a sus objetivos otro tipo de actividades. Posteriormente aparece en Guatemala la tarjeta de crédito de Diner´s Club, la primera tarjeta de crédito internacional representada en Guatemala, dicha representación estuvo hasta el año 1,968 y permaneció adscrita al territorio regional de México hasta 1972, lugar de las oficinas centrales. En el año 1,975 se constituyó la sociedad Tacre de Guatemala, S. A., con el objeto de actuar como concesionaria exclusiva de la tarjeta Diner´s Club para operar en Guatemala, dicha sociedad inició sus operaciones con un aproximado de doscientas tarjetas. A partir del año 1978, apareció Credomatic de Guatemala, S. A., representando las marcas Visa, Master Card y una tarjeta de uso local, posteriormente Credomatic inicia sus operaciones en Guatemala y se convierte en la pionera en colocar una tarjeta de crédito a nivel centroamericano. En consecuencia, de la

8

exclusividad de los derechos en Guatemala para emitir tarjetas Master Card y American Express, Credomatic amplía sus operaciones y mercado al celebrar contratos de comisión con instituciones bancarias que buscaban emitir tarjetas de crédito de estas marcas.

A finales del año 1,999, Credomatic continúa

ampliando aún más su mercado al obtener la representación exclusiva para el país de la marca American Express, emitiendo tres tipos de tarjetas. Es así como a partir del año 1,997, el mercado de las tarjetas de crédito inicia su crecimiento y evolución en el país, que de acuerdo a la empresa emisora o coemisor ofrecen una diversidad y tipos de tarjetas conforme a las necesidades y expectativas de las personas. 1.2.2 Definición La mayoría de las personas se dan la idea de que una tarjeta de crédito es una tarjeta de plástico con banda magnética, que nos permite comprar al instante sin tener dinero, es decir diferir el pago que compramos para el siguiente mes o incluso más tiempo. Materialmente la tarjeta de crédito consiste en una pieza de plástico, cuyas dimensiones y características generales han adquirido absoluta uniformidad, por virtualidad del uso y de la necesidad técnica. Contiene las identificaciones de la entidad emisora y del afiliado autorizado para emplearla, así como el período temporal durante el cual ese instrumento mantendrá su vigencia. Suele contener también la firma del portador legítimo y un sector con asientos electrónicos perceptibles mediante instrumentos adecuados. Es un medio de pago por el cual pueden adquirirse bienes y servicios de forma inmediata, cancelando de contado o por medio de financiamiento, sustituyendo el uso de efectivo y cheque.6 6

Código de Comercio de Guatemala. Decreto 2-70, pág. 124,125.

9

Desde el punto de vista legal, las tarjetas de crédito deben ser emitidas a personas individuales o jurídicas y no serán negociables. Deberán contener el nombre de quien las expide, nombre y firma autógrafa de la persona a cuyo favor se extienden, el plazo de la vigencia y si la misma tiene validez a nivel nacional o internacional. También puede decirse que es un contrato por el cual una empresa bancaria o una persona jurídica autorizada, concede una apertura de crédito, de tipo rotatorio, con una cuantía determinada, a favor de su cliente que puede ser una persona natural o jurídica, para que utilizando una tarjeta plástica singular, pueda adquirir bienes o servicios de las empresas o establecimientos afiliados, cuyos consumos serán cancelados al contado, a la vista o a cierto plazo convenido. Se puede observar de qué se trata de una figura jurídica múltiple y compleja. Diferentes tratadistas sostienen que se trata de tres contratos diferentes: un contrato de emisión de tarjeta de crédito entre el banco y el titular de la tarjeta; un contrato de afiliación entre el banco y la empresa proveedora de los bienes o servicios, y contrato de compraventa entre el titular de la tarjeta y la empresa afiliada. En un sentido general, el crédito es el cambio de un bien actualmente disponible por una promesa de pago con interés 1.2.3 Funciones La tarjeta de crédito es un instrumento jurídico que permite a su titular realizar determinadas operaciones con el propio emisor o con terceras persona, sustituyendo la necesidad de utilizar dinero en efectivo, cheque u otros documentos mercantiles y sus principales funciones son:

10

a) Función identificadora Reúne los datos básicos con los que la empresa que explota un sistema de tarjeta de crédito identifica a sus clientes. Sólo con esos datos el sistema puede operar, aún sin existir materialmente la tarjeta, como se da en los casos de venta telefónica, por correo, por catálogo publicitario. b) Función operativa Se evidencia primariamente en la forma que opera un sistema de tarjeta de crédito y está asociada a la función identificadora. Mediante la tarjeta, el y el comerciante adherido al sistema se reconocen, llevan a cabo las operaciones deseadas, se emiten los cupones que cursan la operación a través del sistema. Simultáneamente la función operativa ofrece seguridad y comodidad al , pues al operar con la misma evita la necesidad de transportar sumas de dinero, es fuente de recursos en casos de necesidad inminente o imprevista como accidentes, enfermedades, viajes; le permite mantener fácilmente un registro de gastos, permite acumular los pagos en una fecha única, etc. Así mismo es relevante para el establecimiento pues favorece el incremento de ventas y ofrecimiento de facilidades, entre otras ventajas. c) Función económica La tarjeta de crédito le permite al titular simplificar sus operaciones con dinero, ya que sustituye el dinero en efectivo teniendo a su alcance un instrumento de crédito que le permite diferir el cumplimiento de sus obligaciones en dinero mediante la simple presentación de la tarjeta y sin necesidad de proveer los fondos a la entidad que asume la deuda.

11

1.2.4 Clasificación Existe en el mundo actual una gran variedad de tarjetas de crédito las cuales se pueden clasificar de la siguiente manera: a) Tarjeta de débito Cuando el importe de la compra o la retirada de efectivo se carga automáticamente en la cuenta bancaria asociada a la tarjeta. Ésta actúa contra el saldo de la cuenta bancaria.

Las tarjetas de débito suelen ser de uso

personal. b) Tarjetas a crédito Cuando los pagos se realizan contra una línea de crédito que la entidad financiera asigna de forma individualizada, teniendo en cuenta las posibilidades y necesidades de cada cliente.

En este caso, los pagos se efectúan con

independencia del saldo disponible en la cuenta bancaria asociada a la misma; de esta manera el titular puede elegir entre pagar a fin de mes o bien aplazar los pagos. Su tarjeta de crédito puede ser personal o de empresa y sepa además que alguna tarjeta de crédito lleva descuento en sus compras. c) Tarjetas bancarias Son las emitidas por una entidad financiera.

Dentro de la clasificación

de

tarjetas bancarias y con sus mismas características generales, hay un tipo de tarjetas denominado tarjetas de marca compartida. Estas tarjetas están emitidas por una entidad financiera en colaboración con un socio comercial. d) Tarjetas personales Son aquéllas que están diseñadas para cubrir las necesidades de los pagos derivados de la compra de bienes y servicios del consumo privado.

12

1.2.5 Ventajas y desventajas La tarjeta de crédito es una herramienta financiera de gran utilidad si se adquieren bienes y servicios de una forma adecuada, se presentan algunas ventajas y desventajas de poseer una tarjeta. 1.2.5.1 Ventajas a) Disposición de dinero en forma de crédito en el momento que lo necesites, ya sea al pagar o retirar en efectivo. b) Posibilidad de elegir plazos de pago, puedes disponer de grandes cantidades de dinero y definir en cuanto tiempo quieres pagarlo, con los interesas correspondientes. c) Realizar compras en cualquier parte del país e, incluso, del mundo y también por medio de Internet. d) Evitar llevar dinero en efectivo.

1.2.5.2 Desventajas a) Los intereses a pagar cuando se elige saldar la deuda a plazos. Desde luego, los intereses aumentan el costo final de la compra. b) La pérdida, robo o clonación de una tarjeta de crédito, además de la molestia de tener que cancelarla y tramitar una nueva, puede implicar que se hagan cargos no reconocidos. c) Su uso sin responsabilidad puede desembocar en deudas impagable.

1.2.6 Medios en que opera la tarjeta de crédito En los últimos tiempos el mercado para la tarjeta de crédito se ha expandido. Esto representa para el banco emisor de tarjeta de crédito la oportunidad de aumentar su cartera.

13

El lanzar al mercado diferente tipos de tarjetas que se ajusten a las necesidades del demandante, ha significado aumento de la circulación de plásticos y al mismo tiempo ha dado la oportunidad a los comercios de aumentar sus ventas. Los comercios procuran la aceptación de la tarjeta de crédito, como medio de pago de los bienes y servicios que ofrecen, lo cual hace que el medio donde opera una tarjeta se extienda. El medio en que opera una tarjeta de crédito, puede ser en ambiente de tarjeta presente o tarjeta ausente.

Por ejemplo las transacciones por internet se

desarrollan en un ambiente de tarjeta ausente. 1.2.7 Beneficios “La tarjeta de crédito como medio de pago y los efectos de la regulación legal sobre el cobro de los intereses”, los beneficios que pueden tener los tarjetahabientes de la tarjeta de crédito, dentro de los cuales se pueden mencionar los siguientes: a) Beneficios económicos 

Contar con un crédito de treinta días, el cual es automático y sin intereses, si se paga el total del mismo al término del plazo;



Crédito a mediano plazo sin intereses, previa ampliación por parte de la empresa emisora de la tarjeta de crédito;



Aumento de crédito automático según historial de consumo.

b) Beneficio en cuanto a la seguridad 

Permite no portar mucho dinero en efectivo;



Permite adquirir bienes y servicios hasta por los límites de crédito;

14



Provee protección personal contra accidentes en viajes.

c) Comodidad y rapidez 

Permite acceder al dinero en efectivo de los cajeros automáticos;



Facilita los pagos de servicios de teléfono, agua, luz, comida rápida.

d) Flexibilidad 

Permite reservación y alquiler de carros y hoteles;



Facilidad de financiamiento a través de extra crédito

e) Prestigio y elegancia 

El tarjetahabiente se considera una persona moral y económicamente solvente;



Le confiere al prestigio y confiabilidad.

f) Control 

Permiten la verificación y el control del balance de los gastos realizados. 7

1.2.8 Implicaciones monetarias de la tarjeta de crédito Aunque se señala que la tarjeta de crédito agrava el proceso inflacionario, ya que su uso incrementa el consumo de servicios, no importando mucho que esta demanda vaya acorde o no con la producción de las mismas, se podrían enumerar varios aspectos en los cuales su incidencia en las actividades económicas financieras resulta positiva. El costo del manejo del dinero plástico tiende a minimizar gastos financieros a todos los sectores envueltos en la operación, como son:

7

Castillo Castillo, Marylin Solange. La tarjeta de crédito como medio de pago y los efectos de la regulación legal sobre el cobro de los intereses. Tesis Licenciatura Universidad Rafael Landivar, p. 47.

15

a) Los s b) La entidad emisora c) Los afiliados 1.2.9 Naturaleza jurídica de la tarjeta de crédito Su naturaleza jurídica es la de ser un contrato, mediante el cual se crea un instrumento de pago y se otorga un crédito determinado. Se le considera como contrato, ya que por sus múltiples relaciones que la tarjeta conlleva; estas para tener un soporte y tener validez deben plasmarse en un contrato ya que de esta manera cada sujeto que interviene se le garantiza de cierto modo que lo que se pactó se cumpla. También se puede agregar, que su naturaleza jurídica lo determina como un contrato, ya que si establecemos que contrato es un acuerdo de voluntades, para crear modificar y extinguir una obligación se determina, que la tarjeta de crédito encuadra de manera perfecta en lo que es un contrato. Para encuadrar su naturaleza jurídica en un contrato solo basta establecer, la variedad de relaciones que tiene la tarjeta de crédito y de esto se parte primordialmente para decir que es un contrato. 1.2.9.1 Teorías que explican la naturaleza jurídica de la tarjeta de crédito Dentro de las teorías que tratan de explicar la naturaleza jurídica de la tarjeta de crédito puedo dejar anotadas las siguientes: a) Teoría de la asignación: mediante esta teoría el asignaste da una orden al asignado para efectuar un pago a un tercero denominado asignatario. Esta teoría ha sido seriamente impugnada, ya que se sostiene que no se trata

16

simplemente de dar una orden, pues en todo caso es discutible el momento en que dicha orden se da, lo que origina un tema sumamente complejo. Por otro lado, el titular de la tarjeta o no es el que pone en o al emitente con el comerciante afiliado, sino la entidad emisora, la cual, en vinculación con los demás elementos de la relación de orden trilateral creada a través de la tarjeta, la pone en movimiento, y en el supuesto que se hablara de una asignación, el emisor estaría en la obligación de pagar al afiliado o caería en responsabilidad. b) Teoría de la asunción de deuda: esta teoría indica que la tarjeta de crédito se explica como una asunción de deuda utilizada como medio indirecto de concesión de crédito. En cuanto al titular de la tarjeta (compra ahora y paga después) ello sucede porque un tercero, la entidad emisora, se obligó al pago de lo adquirido ante el vendedor, desobligando al adquiriente, quien reembolsará la suma de dinero, en un plazo determinado. c) Teoría de la apertura de crédito: que es la sostenida por la doctrina y legislación, afirma que el , cuando realiza una compraventa, firma un reconocimiento de deuda correspondiente a la cantidad de mercaderías o servicios adquirido a un comerciante afiliado. En tanto que el banco o la empresa emisora conviene con el afiliado una promesa de cesión de deuda, que es lo que facilitaba la realización de una serie de negocios fraudulentos por parte del , pues la deuda pasaba a ser casi un simple crédito sin documentación pero con la apertura de crédito se encontró la manera rápida y segura de obligar a los s y afiliados en el pago de sus obligaciones. La teoría de la apertura de crédito ha sido rechazada por incompleta ya que a pesar que reconoce la relación que se crea entre el y el emitente, olvida la que surge entre este último y el afiliado.

17

1.2.9.2 Elementos Son elementos personales los que intervienen en el sistema de las tarjetas de crédito: a) Sujeto activo: empresa bancaria, Sociedad Financiera o demás entidades que emiten y ponen en circulación tarjetas de crédito, celebrando contratos de adhesión con los sujetos pasivos y contratos de afiliación con los establecimientos afiliados que aceptaran sus tarjetas de crédito como medio de pago, los sujetos activos asumen la responsabilidad de pagar los gastos y transacciones efectuados con las tarjetas de crédito que usan los sujetos pasivos. b) Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica que está habilitada para el uso de la tarjeta de crédito, establece una conexión por medio de un contrato con el sujeto activo, suponiendo que su solvencia y responsabilidad ha sido estrictamente constatada con anterioridad por el sujeto activo, previo a la aprobación de la solicitud y a la activación del crédito por medio de la tarjeta. En el caso de personas naturales deberán de ser mayores de dieciocho años, mientras que la persona jurídica deberá estar legalmente constituida. c) Establecimiento afiliado: es cualquier establecimiento o empresa comercial, o de servicios que acepta de forma electrónica para sí o en nombre de su red el pago de adquisiciones con la tarjeta de crédito. Los establecimientos afiliados al sistema deben abonar a la empresa una comisión sobre las ventas efectuadas, el cual es un porcentaje que varía, dependiendo de las políticas de las instituciones bancarias. d) Emisor franquiciador: este es el propietario de una marca de tarjetas de crédito que expide las mismas a nivel internacional, otorga a un tercero o más personas franquicias para emitir tarjetas de su marca con apego a sus reglas y

condiciones, adhiriéndose los franquiciados a su organización,

18

sujetándose a procedimientos, servicios y tecnología propia del emisor. A diferencia de la franquicia, el único derecho que es cedido corresponde solo al uso de la marca, entonces es un licenciante de la misma, en virtud de un contrato de licencia de uso de marca. 1.2.10 Bancos emisores de tarjeta de crédito En Guatemala, fue aproximadamente en la década de los 60 que se introdujo la tarjeta de crédito. Visa Internacional empezó a expandir su mercado en América Latina y en Guatemala se colocó en poco tiempo como la tarjeta de crédito de mayor presencia en el mercado, ya que la mayor parte de los bancos emisores de tarjeta de crédito trabajan con la marca Visa, mientras que Master Card y American Express, son manejadas por tres y una institución respectivamente. Credomatic, Banco UNO y Banco Industrial emiten tarjetas Mastercard, mientras que Credomatic, es la única institución que emite tarjetas American Express. Esto se debe a que Master Card y American Express están enfocadas a un segmento de clientes con un mejor nivel de vida económico. El sistema financiero en Guatemala ha tenido una serie de cambios, debido a un incremento acelerado de las empresas en la industria, lo que ha provocado el desarrollo de un mercado más competitivo. En Guatemala, se puede citar en el orden de importancia a los bancos que emiten tarjeta de crédito:

Cuadro 1 Bancos emisores de tarjeta de crédito

19

Banco

Marca

Respaldo de:

Banco Agromercantil de Guatemala S.A.

VISA

Banco de América Central S.A.

VISA-MASTEREXPRESS

Tarjetas Bac-Credomatic

Banco Industrial, S.A.

VISA / MASTER

Tarjetas Bi-credit

Banco Promerica, S.A.

VISA

Tarjeta Promerica

Financiera de Occidente, S.A.

VISA

Tarjetas Occidente

G&T Continental, S.A.

VISA

Tarjetas Conticredit

VISA VISA

Tarjetas Bantrab Tarjetas Vivibanco

Vivibanco, S.A. Banco Ficohsa, S.A.

VISA

Tarjetas ficohsa

Internacional, S.A.

VISA

Tarjetas Internacional

De Desarrollo Rural, S.A.

VISA

Tarjetas Banrural

Banco de los Trabajadores

Tarjetas BAM

Tarjetas Hipotecario Crédito Hipotecario Nacional

VISA

Banco

Banco

Crédito

Nacional

Fuente: Elaboración propia tarjetas de crédito en Guatemala, año 2,019.

1.2.11

Aspectos jurídicos, económicos y leyes reguladoras de la tarjeta de crédito en Guatemala

A continuación se describe las leyes aplicables y relacionadas a la prestación de servicios de la tarjeta de crédito.

20

1.2.11.1 Constitución Política de la República de Guatemala La Constitución Política de la República de Guatemala, como norma principal y la que tiene más jerarquía, es la norma fundamental y en la que podemos encontrar la legislación en la que se basa una institución tan importante como la tarjeta de crédito. Se encuentra en el artículo cinco de la constitución Política de la República de Guatemala la base o lo que le da origen a la tarjeta de crédito lo que es la libertad de acción, dicho artículo establece que toda persona tiene derecho a hacer lo que la ley no prohíbe; entonces al tomar en cuenta esto se estable que todo individuo tiene la capacidad para obligarse con una entidad emisora de tarjeta de crédito con el emisor de tarjeta de crédito. En el artículo 43 indica; la libertad de industria, comercio y trabajo, salvo las limitaciones que por motivos sociales o de interés nacional, impongan la ley. Esta libertad de comercio también significa la capacidad de los bancos, para conceder créditos y que estos se utilicen por las personas para adquirir bienes y servicios. 1.2.11.2 Ley de Bancos y Grupos Financieros 19-2002 La ley de Bancos y Grupos Financieros Decreto 19-2002, como una ley especial, conexa del código de Comercio Decreto 2-70 es una ley que ayuda a complementar el sistema mercantil y de comercio de Guatemala. En el artículo 36 establece lo siguiente: lo relativo a las empresas que se dedican a prestar servicios financieros, que sean parte de grupos financieros estarán sometidos a supervisión consolidada por parte de Superintendencia de Bancos. Este artículo hace referencia a que las entidades financieras deben

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tener un objeto social exclusivo pero uno de los más importantes es la emisión y istración de tarjetas de crédito. En el artículo 41 establece: las operaciones y servicios de un banco, específicamente en el inciso b Operaciones Activas numeral cinco, emitir y operar tarjeta de crédito. 1.2.11.3 Código de Comercio Decreto 2-70 En el artículo 757 da el fundamento principal sobre tarjeta de crédito, en el cual establece; que las tarjetas de crédito deberán expedirse a favor de personas determinadas y no serán negociables. Deben contener el nombre de quien las expide y la firma autógrafa de la persona a cuyo favor se extienden. También deben expresar en ellas el territorio y plazo dentro del cual son válidas. En lo conducente, se aplica a la tarjeta de crédito, las reglas de las cartas órdenes. 1.2.11.4 Código Penal Decreto 17-73 El código penal Decreto 17-73, contiene figuras delictivas que se ajustan al bien jurídico que se lesiona en determinada circunstancia. En relación a la tarjeta de crédito y a la problemática de los cobros excesivos el Código Penal Decreto 1773 da dos delitos que se relacionan directamente con el tema de los cobros excesivos estos serían el artículo 276, dicho artículo establece que delito de usura quien exige de su deudor, en cualquier forma, un interés mayor que el tipo máximo que fija la ley o evidentemente desproporcionado con la prestación, aun cuando los réditos se encubran o disimulen bajo otras denominaciones. El responsable de usura será sancionado con prisión de seis meses a dos años y multa de doscientos mil quetzales y el artículo 277 que establece lo relativo a las negociaciones usurarias e indica que comete negociación usurario quien a sabiendas adquiere, transfiere o hace valer un crédito usurario comete este

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delito y también indica que quien exige a su deudor garantía de carácter extorsivo comete este delito. 1.2.11.5 Código Civil Decreto Ley 106 El Código Civil en relación a la tarjeta de crédito y los cobros excesivos brinda un fundamento importante el cual es el enriquecimiento sin causa artículo 1616 que establece lo siguiente; la persona que sin causa legítima se enriquece con perjuicio de otra, está obligada a indemnizarla en la medida de su enriquecimiento indebido y este se complementa también con el artículo 1617 y el artículo 1542. 1.2.11.6 Ley del Valor Agregado (IVA) Decreto 27-92 Artículo tres del hecho generador, numeral dos “La prestación de servicios en el territorio nacional”.

Los intereses por servicio, deben ser grabados con el

porcentaje correspondiente vigente.

El emisor debe emitir factura por la

totalidad de los intereses cobrados en el estado de cuenta del cliente, de acuerdo al artículo cincuenta y dos de La Ley del Impuesto al Valor Agregado.

CAPITULO II CONTABILIDAD DE EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO Las empresas emisoras de tarjetas de crédito esta obligadas a tomar en consideración lo establecido en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos. 2.1 MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES En general, se conoce el manual de instrucciones contables como: “un instructivo en el cual se describen las políticas y los procedimientos para orientar y apoyar el registro de las operaciones contables de una empresa” 8 En el caso de las instituciones del sector financiero, la Junta Monetaria emitió el Manual de Instrucciones contables para entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, el cual entro en vigencia el 1 de enero de 2008. 2.1.1 Obligatoriedad Según el artículo dos del acuerdo No. 11-2007 del 9 de noviembre del 2007, modificado por la resolución de la Junta Monetaria

JM-106-2016:

“Es de

carácter obligatorio para bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas, almacenes generales de depósito, casas de cambio y para aquellas entidades que forman parte de un grupo financiero: empresas especializadas en emisión y/o istración de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off shore y otras que califique la Junta Monetaria.

8

Superintendencia de Bancos. ABC de Educación Financiera., p 8.

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Los manuales contables emitidos por la Junta Monetaria contienen los apartados siguientes:     

Disposiciones generales, Catálogo de cuentas, Descripción de cuentas y procedimientos de registro, Jornalización y Formatos de estados financieros.

2.1.2 Objetivos Los objetivos del manual contable según el propio Manual emitido por la Junta Monetaria, son los siguientes: 

Regular y uniformar el registro, valuación, presentación y revelación de las operaciones que realicen los bancos, sociedades financieras, casas de cambio, almacenes generales de depósito, empresas especializadas en emisión y/o istración de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off shore y otras que califique la Junta Monetaria.



Suministrar información financiera como instrumento útil para la toma de decisiones de las mismas entidades y del público en general.



Coadyuvar con la supervisión en forma individual, consolidada y asociativa.



Facilitar la consolidación de la información financiera de las empresas que conforman los grupos financieros.

2.1.3 Integración de cuentas Las entidades deberán llevar en un registro de mayor principal el movimiento de todas las cuentas de primer grado; y, en mayores auxiliares, el movimiento de las divisionarias de primer, segundo, tercer y cuarto grado, así como la información de saldos de cuentas individuales, tales como las de cartera de créditos y de depósitos.

Cada fin de mes deberán elaborar relaciones o

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integraciones de saldos de la cuenta de mayor detalle (primer, segundo, tercer o cuarto grado, según corresponda). Además, deberán llevar un registro auxiliar, utilizando el método del promedio ponderado, para establecer el costo unitario (tipo de cambio) de las divisas. 2.1.4 Registro de diario de las operaciones contables Las entidades están obligadas a llevar los libros o registros de contabilidad, istrativos y otros que determinen las leyes o disposiciones que les sean aplicables. Las operaciones que se registren en los mismos deberán estar respaldadas con la documentación fehaciente, que llene los requisitos legales y se deberán registrar el día en que ocurran o cuando se tenga conocimiento de ellas. Las operaciones efectuadas a través de ventanillas de servicio especial, cajeros automáticos,

dispensadores,

unidades

móviles,

agencias

locales

y

departamentales, deberán contabilizarse a más tardar el día hábil siguiente, con la fecha en que ocurrieron, tanto en los registros principales como en los auxiliares, y deberán reflejarse en los estados financieros correspondientes al mismo día. 2.1.5 Codificación y numeración En el manual, la codificación y denominación de la clase, grupo, subgrupo, cuenta, subcuenta, sub-subcuenta, sub-sub-subcuenta, sub-sub-subsubcuenta, previstas en el catálogo de cuentas, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los diferentes niveles de los grupos y de las cuentas, los cuales son como sigue: Tabla 1 Estructura de codificación de cuentas

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Cantidad de Clasificación Clase Grupo Subgrupo Cuenta Subcuenta Sub-subcuenta Sub-sub-subcuenta Sub-sub-sub-subcuenta

Grupo Grupo de Primer grado Grupo de Segundo Grado Cuenta de Primer Grado Divisionaria de Primer Grado Divisionaria de Segundo Grado Divisionaria de Tercer Grado Divisionaria de Cuarto Grado

dígitos 1 3 4 6 8 10 12 14

Fuente: Elaboración propia, con base en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos.

La codificación se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente: 1 103 1031 103102 103102.01 103102.0102 103102.0102.01 103102.0102.0101

ACTIVO CARTERA DE CRÉDITOS MONEDA NACIONAL VENCIDA En Proceso de Prórroga Empresariales Menores Préstamos Fiduciarios

2.2 JORNALIZACIÓN A continuación se presenta la jornalización de las principales operaciones relacionadas con las tarjetas de crédito. 2.2.1 Ingreso de los plásticos para tarjetas de crédito 914

CUENTAS DE REGISTRO

914103

FORMAS EN BLANCO

914103.05

Tarjetas Plásticas

27

999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de las formas en blanco que se utilizarán para la emisión de tarjetas 2.2.2 Autorización del límite de crédito 801

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS

801108

CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR

801108.02

Tarjetas de Crédito 888888

CUENTAS POR CONTRA

Valor del límite de crédito autorizado y/o saldo pendiente de ser utilizado. 2.2.3 Cuota de membresía 103

CARTERA DE CRÉDITOS

103101

VIGENTE

103101.05

De Consumo

103101.0505Tarjetas de Crédito 602

PRODUCTOS POR SERVICIOS

602105

MANEJO DE CUENTA

602105.02

Tarjetas de Crédito

602105.0201 Membresía Valor de la membresía cargada en el estado de cuenta del tarjetahabiente 2.2.4 Uso de los plásticos 999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 914

CUENTAS DE REGISTRO

914103

FORMAS EN BLANCO

914103.05

Tarjetas Plásticas

Por el uso del plástico en la emisión de tarjeta de crédito (al valor de un Quetzal).

28

2.2.5 Boletas de consumo y otros comprobantes que reciba la entidad para su pago 103

CARTERA DE CRÉDITOS

103101

VIGENTE

103101.05

De Consumo

103101.0505Tarjetas de Crédito 305

CUENTAS POR PAGAR

305101

OBLIGACIONES INMEDIATAS

305101.01

Acreedores

305101.0101 Establecimientos Afiliados 601

PRODUCTOS FINANCIEROS

601102

COMISIONES

601102.01

Cartera de Créditos

601102.0105 Tarjetas de Crédito Valor de las boletas (voucher) de consumo presentadas a la entidad para que sean cargadas a los tarjetahabientes y la comisión que se deducirá al establecimiento

2.2.6 Pago a establecimientos afiliados 305

CUENTAS POR PAGAR

305101

OBLIGACIONES INMEDIATAS

305101.01

Acreedores

305101.0101Establecimientos Afiliados 101101

CAJA (La divisionaria que corresponda)

Pago a establecimientos afiliados por las boletas de consumo (voucher) presentadas para su cobro.

29

2.2.7 Retiros en efectivo 103

CARTERA DE CRÉDITOS

103101

VIGENTE

103101.05

De Consumo

103101.0505Tarjetas de Crédito 101101

CAJA (La divisionaria que corresponda)

601

PRODUCTOS FINANCIEROS

601102

COMISIONES

601102.01

Cartera de Créditos

601102.0105 Tarjetas de Crédito Valor de los retiros de efectivo realizados por los tarjetahabientes, registrando la comisión cuando proceda. 2.2.8 Disminución del margen 888888

CUENTAS POR CONTRA 801

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS

801108

CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR

801108.02

Tarjetas de Crédito

Para disminuir el margen de crédito por consumos y retiros efectuados en efectivo. 2.2.9 Capitalización de intereses 103

CARTERA DE CRÉDITOS

103101

VIGENTE

103101.05

De Consumo

103101.0505 Tarjetas de Crédito

30

601

PRODUCTOS FINANCIEROS

601101

INTERESES

601101.03

Cartera de Créditos

601101.0305 Tarjetas de Crédito Registro de los intereses capitalizados, cargados al tarjetahabiente. 2.2.10 Pagos efectuados por los tarjetahabientes 101101

CAJA (La divisionaria que corresponda) 103

CARTERA DE CRÉDITOS

103101

VIGENTE

103101.05

De Consumo

103101.0505 Tarjetas de Crédito Valor de los pagos efectuados por los tarjetahabientes. NOTA: En el caso de que las empresas sean contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, dicho impuesto deberá cargarse a la divisionaria 104101.07 Impuestos, Arbitrios y Contribuciones y abonarse a la divisionaria 305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas, según corresponda.

CONCLUSIONES A continuación, se presentan las conclusiones de acuerdo a los resultados de la investigación realizada:

1.

Se concluye que el propósito del crédito es cubrir los gastos, corrientes o extraordinarios, en momentos puntuales de falta de liquidez. Nos permite istrar ese dinero mediante la disposición o retirada del dinero y el ingreso o devolución del mismo, atendiendo a nuestras necesidades en cada momento, de esta manera podemos cancelar una parte o la totalidad de la deuda cuando creamos conveniente, con la consiguiente deducción en el pago de intereses.

2.

Las tarjetas de crédito han evolucionado constantemente los últimos años, al principio era algo inusual efectuar compras por medio de llamadas telefónicas a empresas que contaban con este tipo de servicio, sin embargo ahora se ha vuelto algo muy práctico hacer compras en internet por medio de una tarjeta de crédito, en conclusión has sido una evolución en la economía de la humanidad, principalmente para la comunicación y adquisición de bienes y servicios.

3.

Las tarjetas de crédito son herramientas financieras las cuales le proporcionan beneficios a la persona que la adquieren. Es emitida por un banco o entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida, a utilizarla como medio de pago en los negocios adheridos al sistema mediante su firma y la exhibición de la tarjeta.

4.

Los bancos que tienen emisión de tarjeta de crédito deben contar con políticas, sistemas y procesos integrales de istración de riesgos con el propósito de identificar, medir, monitorear, controlar y prevenir el diferente

riesgo de fraude a que están expuestos derivados de las operaciones realizadas y de la tarjeta de crédito. 5.

Las tarjetas de crédito no son más que planes de ventas a crédito, que utilizan la intermediación de una empresa emisora entre el comprador y el oferente de los bienes y/o servicios, a cambio de una comisión sobre el valor económico de esos bienes y/o servicios, así como de la imposición de varias tasas de interés a los tarjeta-habientes por el uso de la tarjeta, manejo de cuenta istrativa, así como de atrasos.

6.

En la actualidad las tarjetas de crédito han sido un factor dentro de la economía de los guatemaltecos, ya que les ha permitido adquirir bienes o servicios de una forma más fácil y cómoda por los beneficios que tiene al utilizarla, sin embargo algunos cuentahabientes no han sabido utilizarla sabiamente.

RECOMENDACIONES Se presentan las recomendaciones de acuerdo a las conclusiones de la investigación realizada: 1.

Se recomienda al estudiante conocer y estudiar los créditos como parte de la importancia del curso ya que en algún momento será útil el conocimiento sobre el tema como asesor o cliente. Tener y saber utilizar un crédito es fundamental para la vida diaria, aprender sobre esta poderosa herramienta, permite utilizarla mejor y ganar en calidad de vida, el crédito, en

las

mejores

condiciones

posibles,

puede

ser

el camino

para

alcanzar las metas o puede darle ayuda en un momento difícil o ante un imprevisto. 2.

Sabiendo que las tarjetas de crédito son un avance tecnológico para la economía, también es importante tomar en cuenta los riesgos que pueden llegar a tenerse, principalmente con la empresa bancaria ya que nos proporciona tantos beneficios que cada uno de ellos conlleva un costo y si el de la tarjeta no está capacitado para el uso de esta estaría gastando más de lo que puede pagar, siendo para estas personas un problema económico por falta de capacitación.

3.

Se recomienda a las personas que adquieren una tarjeta de crédito que se informen de una manera adecuada antes de solicitarla ya que al momento de adquirirla contrae beneficios y obligaciones, de la misma manera el de la misma deberá definir para que va a ser utilizada.

4.

La istración de un banco emisor de tarjeta debe considerar la importancia

que

tiene

el

implementar

un

adecuado

sistema

de

istración de riesgo, ya que la falta de existencia de controles

preventivos puede provocar que se asuman riesgos excesivos de fraude con tarjeta de crédito, exponiendo con ello la situación financiera, legal y operacional del banco. 5.

Los tarjeta habientes de cualquier banco, deben de estar bien informados con respecto al contrato que se firma con la entidad emisora de tarjetas de crédito.

6.

Todo contrato de tarjeta de crédito aprobado por la Superintendencia de Bancos debe ser regulatoria en cuestión a los casos de mal uso de las tarjetas, desde ahí establecer dentro de sus cláusulas modalidades de pago fácil y cómodo que los tarjetahabientes puedan saber utilizarla.

BIBLIOGRAFÍA 1.

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Cabrera Miralles, W. R. 2008. Participación de la auditoria interna en la evaluación de riesgos en áreas críticas de una empresa emisoras de tarjetas de crédito. Tesis Lic. A, Guatemala, USAC, Fac. Ciencias Económicas, 155 p.

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5.

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Jefe del Gobierno de la República. Decreto Ley 106. Código Civil

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