Coso V Cobit V Itil 57575j

Adoptando los modelos de control interno COSO y CoBIT

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Modelo de Control Interno COSO Dr. Ing. Jorge Valencia del Toro

2

Qué significa COSO?

C ommittee Of S ponsoring O rganizations

2 9 19

(of the Treadway Commission) 3

Objetivos del Informe COSO Establecer una definición común del CONTROL INTERNO “Marco de Referencia”

Informe COSO

Proporcionar el “marco” para que cualquier tipo de organización pueda evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL y decidir cómo mejorarlos

Ayudar a la dirección de las empresas a mejorar el CONTROL DE LAS ACTIVIDADES de sus organizaciones 4

Qué?

CONTROL INTERNO Proceso efectuado por la Dirección, la alta gerencia y el resto del personal

Definición de Control Interno En qué Para Qué?

Proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos

a i c a c i f E

niveles? Eficacia y Eficiencia en las Operaciones

Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables 5

Los 3 Objetivos del Control Interno Eficacia y Eficiencia en las Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables 6

• EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos.

Eficacia y Eficiencia en las Operaciones

• EFICIENCIA: Capacidad de producir el máximo de resultados con el mínimo de recursos, energía y tiempo. Se refiere básicamente a los objetivos empresariales: • Rendimiento y rentabilidad • Salvaguarda de los recursos

7

Los 3 Objetivos del Control Interno Eficacia y Eficiencia en las Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera

Cumplimiento SOX

Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables

8

Los 3 Objetivos del Control Interno

Confiabilidad de la información financiera

• Elaboración y publicación de Estados Financieros confiables, estados contables intermedios y toda otra información que deba ser publicada. • Abarca también la información de gestión de uso interno.

9

Los 3 Objetivos del Control Interno Eficacia y Eficiencia en las Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables 10

Los 3 Objetivos del Control Interno • Cumplimiento con aquellas leyes y normas a las cuales está sujeta la organización. De esta forma logra evitar: Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables

•

Efectos perjudiciales para la reputación de la organización.

•

Contingencias.

•

Otros eventos de pérdidas y demás consecuencias negativas. 11

Los 5 Componentes interrelacionados del Control Interno 12

El Control Interno - COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Eficacia y Eficiencia en las Operaciones

Cumplimiento con las Leyes y Normas Aplicables

Cumplimiento SOX Confiabilidad de la Información que se Publica

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Los 5 Componentes del Control Interno

14

Ambiente de Control

Un adecuado Ambiente de Control se verifica por medio de 7 aspectos: 1. Integridad y valores éticos 2. Compromiso de competencia profesional 3. Filosofía de dirección y el estilo de gestión 4. Estructura Organizacional 5. Asignación de autoridad y responsabilidad 6. Políticas y Prácticas de Recursos Humanos 7. Consejo de istración / Comité de Auditoría 15

Los 5 Componentes del Control Interno

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Análisis de Riesgo

Un adecuado Análisis de Riesgo se verifica por medio de 4 aspectos:

1. Objetivos Organizacionales Globales

2. Objetivos asignados a cada Actividad 3. Identificación de Riesgos 4. istración del Riesgo y Cambio 17

Los 5 Componentes del Control Interno

18

Actividades de Control

COSO reconoce los siguientes tipos de Actividades de Control: 1. Análisis efectuados por la dirección 2.

istración directa de funciones por actividades

3.

Proceso de información

4.

Controles físicos contra los registros

5.

Indicadores de rendimiento

6.

Segregación de funciones

7.

Políticas y procedimientos

19

Los 5 Componentes del Control Interno

20

Información

Evaluación adecuada de los mecanismos de información: 1. La información interna y externa provee a la Dirección los reportes necesarios para el establecimiento de objetivos organizacionales 2. Es proporcionada información a las personas adecuadas con suficiente detalle y oportunidad para cumplir con sus responsabilidades 3. Los Sistemas de Información están basados en un “plan estratégico” (vinculados a la estrategia global de la organización) 4. Apoyo de la dirección al desarrollo de los sistemas de información necesarios (aporte de los recursos adecuados, tanto humanos como financieros) 21

Comunicación

Evaluación adecuada de los mecanismos de Comunicación: 1. La Comunicación al personal, es eficaz en la descripción de sus funciones y responsabilidades con respecto al control Interno. 2. El establecimiento de canales de comunicación para la denuncia de posibles actos indebidos. 3. La Alta Dirección es receptiva a sugerencias de los empleados. 4. La comunicación a través de toda la empresa es efectiva. 5. Seguimiento oportuno y adecuado de la dirección de la información obtenida de clientes, proveedores, organismos de control y otros terceros. 22

Los 5 Componentes del Control Interno

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Monitoreo y Supervisión

EVALUACION DE LA SUPERVISIÓN y MONITOREO Supervisión Continua 1. En qué medida obtiene el personal -al realizar sus actividades habituales- evidencia del buen funcionamiento del sistema de control interno?. 2. En qué medida las comunicaciones de 3ros. corroboran la información generada internamente o advierten problemas? 3. Comparaciones periódicas de importes registrados contra los activos físicos. 4. Receptividad ante las recomendaciones de auditores internos y externos. 5. Grado de comprensión del personal sobre los códigos de ética y conducta (ver si se hacen encuestas periódicas). 6. Eficacia de las actividades de Auditoría Interna.

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Monitoreo y Supervisión

Evaluación periódica puntual 1. Alcance y frecuencia 2. El proceso de evaluación es el ideal? (si se hace bien) 3. La metodología para evaluar el sistema de controles internos es lógica y adecuada? 4. Adecuación de las muestras, son significativas y como está la calidad de la documentación examinada.

La Comunicación de las Deficiencias 1. Mecanismos para recoger y comunicar cualquier deficiencia detectada en el control interno. 2. Los procedimientos de comunicación son los ideales. 3. Las acciones de seguimiento y mejora continua del sistema 25 de Controles Internos son las correctas.

Preguntas y Respuestas BDO México Av. Ejercito Nacional No. 904 Piso 12 Polanco los Morales 11510 México, D.F. Telefono: (55) 5901 3953 E-mail: [email protected] 26

Modelo de Control Interno CoBIT Juan Antonio Segura González, CISA, CISM

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¿Qué es CoBIT? “CoBIT (Objetivos de Control para Tecnología de Informacion), es un modelo estructurado, lógico de mejores practicas de Tecnología de Información, definidas por un consenso de expertos en todo el mundo en aspectos técnicos, seguridad, riesgos, calidad y control” 28

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ComponentesCoBIT CoBIT Componentes

Componentes CoBIT Dominios CoBIT

(PO) Planear y Organizar

(AI) Adquirir e Implementar

(DS) Entrega y Soporte

(M) Monitoreo

El control de

Procesos de TI Que satisfacen

Requerimientos de la Institución

Siendo habilitados por

Esquemas de Control y considera

Prácticas de Control 30

La relación entre COSO y CoBIT

Si Sibien bienCOSO COSOidentifica identifica cinco cincocomponentes componentesde decontrol control interno, interno,que quedeberán deberánestar estar integrados integradospara paraalcanzar alcanzarlos los objetivos objetivosde dereporte reporte financiero financieroyysu sudivulgación, divulgación, CoBIT CoBITproporciona proporcionauna unaguía guía detallada detalladasimilar similarpara paraTI. TI.

Componentes COSO

Objetivos de Control CoBIT

31

Marco de referencia …

32

Marco de referencia

33

Enfoque de Control istración Corporativa Controles Controles aa Nivel Nivel Gobierno de Gobierno de TI TI •• Estructura Estructura •• Políticas Políticas Corporativas Corporativas •• Procedimientos Procedimientos

Procesos de Negocio

Procesos de Negocio

Procesos de Negocio

Procesos de Negocio

(Finanzas)

(Manufactura)

(Logística)

(Etc.)

Controles Controles Generales Generales de de TI TI •• Desarrollo Desarrollo yy cambios cambiosaa programas programas •• Desarrollo Desarrollo ee Implementación Implementación •• Operación Operación de de cómputo cómputo •• aa Programas ProgramasyyDatos Datos

Controles Controles de de Aplicación Aplicación •• •• •• •• ••

Totalidad Totalidad Exactitud Exactitud Validación Validación Autorización Autorización Separación Separación de de funciones funciones

Servicios de Infraestructura de TI (Bases de datos, Sistemas Operativos, Telecomunicaciones, Red, Etc.)

SiSibien bienCoBIT CoBITproporciona proporcionacontroles controlesque queseserefieren refierenaalos losobjetivos objetivosoperativos operativosyyde de ejecución, relacionados directamente con el reporte financiero, también se pueden ejecución, relacionados directamente con el reporte financiero, también se pueden considerar considerar otros otros lineamientos lineamientos de de control control de de TI, TI, incluyendo incluyendo ISO ISO 17799 17799 yy elel “Information “InformationTechnology TechnologyInfrastructure InfrastructureLibrary” Library”( (ITIL). ITIL). 34

Ejecución 9

7

8

5 6

3 4

2

1

35

Ejemplo … 2 1 1

1

Yes

3

3

4

2 1

ACTIVIDAD A

ACTIVIDAD B

ACTIVIDAD C

No

ACTIVIDAD D

2

Yes (goes back to analyst who corrects any error and submits for approval)

5

SAP transaction: GS02

Error?

4 6 2

ACTIVIDAD E

Error?

NOMENCLATURA NOMENCLATURA

No

ACTIVIDAD F

3

yes

9 7

10

8

Riesgo

11

2 3

ACTIVIDAD H

ACTIVIDAD G

C1ontrol Interfases

9

8

2

Error?

No

ACTIVIDAD I

ACTIVIDAD J

ACTIVIDAD K

1

4

ACTIVIDAD L

End 3

12

36

4

Ejemplo …

37

Ejemplo …

38

39

Controles Generales de TI

Preguntas y Respuestas ISACA Capítulo Ciudad de México Vicepresidente E-mail [email protected] Nextel. 1089-4004

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Muchas Gracias Juan Antonio Segura González, CISA, CISM Dr. Ing. Jorge Valencia del Toro

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