Conceptos Costos Y Presupuestos 4l2g1w

COSTOS Y PRESUPUESTOS

TUTOR

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS, TECNOLOGIA E INGENIERIA PROGRAMA DE INGENIERIA DE SISTEMAS

INTRODUCCION Al desarrollar el presente trabajo, se pretenderá conocer los costos y presupuestos que se podrán utilizar en una empresa, para esto se conceptualizara las diferentes clases de costos y se realizara ejercicios sobre presupuesto de ventas, costos estándar, costos ABC y presupuesto de ventas. Al finalizar el trabajo la realización de los ejemplos prácticos será el abrebocas para lograr en el estudiante un interés particular por indagar más sobre este tema buscando lograr los objetivos propuestos.

OBJETIVO GENERAL

Comprender los procesos y metodologías que profundiza el curso de

COSTOS Y

PRESUPUESTOS mediante la profundización de la actividad de Trabajo Colaborativo 2.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.  Analizar los diferentes métodos y herramientas del curso de COSTOS Y PRESUPUESTOS.  Diseñar las formulas reales para las respectivas información de Ventas.  Conocer los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS.  Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante actividades presupuestales.

CONCEPTUALIZACION 1.1.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (CIF) Son aquellos que no son identificables en la materia prima directa ni en la mano de obra directa y no son fáciles de rastrear, se debe saber asignarlos en las diferentes órdenes de producción, por ejemplo mano de obra indirecta, materiales indirectos, calefacción, luz y energía para la fábrica, depreciación del edificio de la planta productora y el equipo de fábrica, mantenimiento del edificio y equipo de fábrica, impuestos sobre el edificio de la fábrica, seguros, lubricantes entre otros. Clasificación de los costos Costos fijos: Son costos que paga la empresa independiente si produce o no, como: arrendamiento, pólizas de seguros, depreciación por línea recta, impuesto predial y valorización, salarios de directivos de producción. Costos variables: Son costos que cambian de acuerdo a la producción, ya sea que aumente o disminuya, como la materia prima que entre más se produzca, más se debe requerir. Costo semifijo o semivariable: Está integrada por una parte fija y una variable. Ejemplo, energía, acueducto teléfono, entre otros.

Método del punto alto punto bajo Datos tomados de periodos anteriores, utilizando los siguientes pasos. a. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto b. Se calcula la variabilidad, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de producción. c. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos, multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido. d. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable. e. Establecer la formula presupuestal para el CIF Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo producción.

volumen de

Fp.: fórmula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad

Formula presupuestal general (FPG) FPG = CIFpf + (CIF pv/u x NOP) CIF aplicación de los CIFP CIFp = CIFpf + (CIFpv/u x NOP) CIFpf +CIFpv

Aplicación de CIF Tasa presupuestada

TP = CIFp / NOP La tasa presupuestal se puede descomponer de una parte variable y Fija. TPf = CIFP f / NOP TPv = CIFP v / NOP

CIF aplicados (CIFA) CIFA = TP x NOR

Variaciones Variación neta (VN) VN = CIFR Vs CIFA

Variación del presupuesto (VN) VP = CIFR vs CIFP(NOR)

Variación de capacidad (VC) VC = CIFO (NOR) vs CIFA

1.2.

COSTO STANDAR Los costos estándar son importantes para planear, controlar, tomar decisiones internas dentro de una organización fundamentalmente en la parte productiva. Así la parte istrativa puede definir interna como externamente en comprar o vender, aumentar o disminuir una producción o prestar un servicio.

Los costos estándar no se contabilizan aparte, estos están incorporados dentro de la cuenta de costos. La información de los costos estándares es de forma unitaria, facilitando la verificación de la calidad, cantidad a utilizar en un producto, satisfaciendo las necesidades en el mercado.

1.3.

COSTOS ABC (costos basados en actividades) Es empleado por las empresas que quieren estar evolucionando con respecto a los procesos obsoletos que venían utilizando, dándole importancia a la actividad que ayuda a generar costos satisfaciendo las necesidades del cliente. Se puede implementar en empresas que manejan varios productos para varios clientes, cuando los precios en el mercado son variables y deseen conocer los costos de los productos. Aumento de la competitividad Define si participa o no en el mercado ante un precio que se esté dando. Ventajas NO afecta la estructura organizativa de la empresa, informa sobre las causas que origina la actividad, se obtiene una visión clara de cómo está funcionando, se puede obtener resultados no financieros, es sencillo. Desventajas Es costosa en el diseño de la implementación, generando varios cambios incluyendo la adaptabilidad de la empresa. Fases para su implementación Conocer la generación de costos, negociar precios, recepcionar materiales, planificar la producción, expedir pedidos, facturar, cobrar, diseñar nuevos productos, entre otros.

Procesos Se tiene en cuenta compras, ventas, finanzas, el personal, de debe tener planeación, investigación y desarrollo, entre otros. 1.4.

COSTOS CONJUNTOS

Es cuando una empresa utiliza en un solo proceso más de un producto utilizando la misma materia prima sacándole el mayor provecho. Tiene ventajas como reducir costos, mayor productividad, fijar precios, más influencia en el mercado, entre otros. Distribución de los costos conjuntos Costo medio Valor de venta de los productos que se generen Valor realizable neto (VRN) Formula

2. PRESUPUESTOS Es un plan de acción, para cumplir una meta en un tiempo determinado, teniendo en cuenta la parte financiera bajo ciertas condiciones con el objetivo de lograr lo propuesto por la gerencia, cada área es responsable de hacer cumplir el plan de acción fijado. 2.1.

PRESUPUESTO OPERATIVO Valoración por medio de un documento donde cuantifican los gastos e ingresos diarios de una empresa. Es vital porque depende del resto de presupuesto de la empresa. Para elaborar el presupuesto se debe tener en cuenta el presupuesto de materia prima (MMPP), presupuesto de mano de obra (MOD), presupuesto de gastos generales de fabricación (GGF)

2.2.

PRESUPUESTO MAESTRO O COMPLETO Es el principal de una empresa, porque es la culminación de todo un proceso en los ingresos, egresos y utilidades bajo varios conceptos como compras, ventas, producción y otros. Se clasifican en: Presupuesto operacional y presupuesto financiero.

2.3.

Ventajas y desventajas del presupuesto

Ventajas  Determina las políticas fundamentales de la empresa.  Incluye todas las aéreas de la empresa.  Tiene control en las metas de la empresa para poder proyectarla y tomar decisiones de una forma segura en la planeación, organización, control y dirección.  Indica cómo, donde, cuando, quien lo debe desarrollar y recursos a utilizar.  Control en la producción evitando gastos innecesarios.  Permite la coadyuva para lograr los objetivos de la empresa.  Detecta inconvenientes para darle solución a tiempo evitando traumas.

2.4.

Principios y clasificación Principios a. b. c. d. e.

Previsión Planeación Organización Dirección Control

Clasificación a. Flexibilidad

Desventajas  Para obtener un buen resultado, depende del criterio utilizado en su elaboración,  Se debe realizar monitoreo constante para llevar un control con evaluaciones y ajustes permanentes.  Debe saber cuáles son los objetivos de la empresa.



Rígidos, estáticos, fijos o asignados: es para un nivel de actividad y



no permite variación. Variable: diferentes niveles de actividad, adaptable al cambio del entorno, dinámico, pero costoso.

b. Periodo de tiempo  Corto plazo  Largo Plazo c. Campo de aplicación en la empresa  Operación o económico: Planean en forma detallada las actividades a desarrollar en el periodo siguiente como:  Presupuesto de ventas: se prepara por meses, se tiene en 

cuenta el área geográfica y productos Presupuesto de producción: se tiene en cuenta la maquinaria,



materiales y cantidad a producir Presupuesto de compras: compra de materia prima para un



determinado periodo Presupuesto de costo y producción: comparar costo de producción con el precio de venta muestra margen de





utilidad. Presupuesto de flujo de efectivo: son los recibos anticipados,



gastos y capital de trabajo. Presupuesto maestro: coordina las principales actividades de

los otros presupuestos. Financiera  Presupuesto de tesorería: fondos de caja, bancos, se formula 

por periodos mensuales o trimestrales. Presupuesto de erogaciones capitalizables: inversiones en activos fijos.

d. Sector económico que utilice  Sector público  Sector privado 2.5.

PRESUPUESTO DE VENTA

Ayuda a conocer la rentabilidad de una empresa y los niveles de ventas, por lo tanto, el de los ingresos. El presupuesto de ventas incluye todos los servicios o productos que comercializa la empresa, sabe la cantidad a vender y producir, realizando un pronóstico del sector y la empresa. 2.6.

Métodos para calcular el presupuesto de ventas Existen varios métodos como: a. Método estadístico 

Mínimos cuadrados: Es proyectar las ventas futuras, teniendo en cuenta la cantidad de ventas de años anteriores. Formula y = a + bx

b = NΣxy – ΣxΣy NΣx2

-(

Σx)2

a = Σy – bΣx N



Logaritmos

b. Método criterio de personales   

Personal de ventas y comercialización: Departamento de comercialización Consultores externos

c. Método aritmético



Incremento porcentual consiste en: Porcentaje de variación de distintos periodos con respecto al anterior.

Porcentaje de variación = Yn – Yn-1 Yn-1

Promedio de las variaciones

Promedio de variaciones = Σ del incremento de porcentajes de variación n-1



n: número de períodos Yn : periodo n Incremento absoluto Formula

y = y0(1+. %)n y: demanda y0: primer dato de demanda conocido .%: incremento porcentual promedio n: periodo .% promedio = (1+.%)1/n-1

 Promedio Cualquiera que sea el método a utilizar, se debe realizar un análisis tomando varios periodos anteriores, mirar la situación económica y el sector de la empresa.

3. EJERCICIOS PRESUPUESTO DE CIF Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo: Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

SERVICIOS PERIODO

PÚBLICOS

Junio

$423.500

Julio

403.200

MANTENIMIENTO

NIVEL DE OPERACIÓN

$323.000

$19.300

304.000

15.500

Agosto

412.300

323.000

17.150

Septiembre

419.000

330.000

16.000

Octubre

432.250

338.000

22.500

Noviembre

411.230

334.500

20.300

Diciembre

405.120

332.000

19.700

Información adicional:  Arrendamientos $585.000 mensuales, a producción le corresponde el 75% del total. Seguros contra incendio $280.000 mensuales

 Seguro de protección de producción, esta póliza es semi-variables y su costo es de $211.000 fijos mensuales más $18 por unidad.  Otros CIF: Depreciación de equipo $385.000, Materiales y rios $260 por unidad.  En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales ascendieron a $7.500.000 Se requiere:     

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento Fórmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades Análisis de las variaciones

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

CIF de mantenimiento y servicio público es: $567.589 + $9 x unidad

Fórmula Presupuestal General CIF = $1.882.339 + $287 x unidad CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada Mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades CIF = $1.882.339 + $287 x unidad CIFP = $1.882.339 + 287 x 24.000 CIFP = $1.882.339 + $6.891.600 = Costos fijo + costos variables CIFP = $8.773.939

Tasa predeterminada Tp = CIFP / NOP Tp = $8.773.939 / 24.000 Tp = 366 por unidad CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades CIFA = NOR X Tp CIFA = 23.400 X 366 CIFA = $8.564.400 CIF reales ascendieron a $7.500.000 $7.500.000 versus $8.564.400 = $1.064.400 genera una situación positiva, es decir que se considera favorable para la empresa, porque la producción en cuanto a los CIF costara $8.564.400. COSTO ESTÁNDAR Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación de los costos estándares de su producción, es la siguiente:

Elemento

Cantidad

Precio

unitario Valor Total

Materiales

2,5 libras

$ 3.250

$8.125

Mano de Obra

0,75 horas

$ 3.460

$2.595

CIF

0.75 horas

TF $2.200

$3.900

TV $3.000

Cantidad Unidades presupuestadas

Valor Unitario

Valor Total

4.230,00

CIF Reales

$18.250.000,00

Materiales usados

7.120,00

$ 3.330,00

Mano de obra usada

3.200,00

$ 3.320,00

Unidades producidas

4.120,00

$23.709.600,00 $10.624.000,00

Se requiere:  Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y propuestos en la unidad número dos.  Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.  Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo. C = costo P = precio Q = cantidad r = real S = estándar Cs = Qs x Ps = costo estándar Cr = Qe x Pr = costo real Vn = variación neta Vp = variación de precio o de presupuesto Vc = variación de cantidad, capacidad o volumen

CIFR = costos indirectos de fabricación reales CIFS = costos indirectos de fabricación expresados al estándar Hs = horas estándar Hp = horas presupuestadas Ts = tasa estándar Tf = tasa fija Tv = tasa variable Materia prima

Elemento

Cantidad

Materiales

2,5 libras

Materiales usados

Valor Unitario

7.120,00

$ 3.330,00

desfavorable

Ps = $3.250 Qr = 7.120 Qs = 4.120 x 2.5 = 10.300 favorable Vp = (Pr – Ps) x Qr Vp = 3.330 – 3.250 x 7.120 Vp = 569.600

desfavorable

Vc = (Qr – Qs) x PS Vc = 7.120 - 10.300 x = 3.250 Vc = (10.335.000) favorable

$ 3.250

Cantidad

Unidades producidas

Pr = $3.330

Precio

4.120,00

unitario Valor Total $8.125 Valor Total $23.709.600,00

Vn = Cr vs Cs Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps Vn = 7.120 x $3.330 vs 10.300 x $3.250 Vn = (9.765.400) favorable

Pr es mayor que Ps es Desfavorable costo más de lo esperado Qr es menor que Qs es Favorable se consumió menos material (9.765.400) favorable en (10.335.000) favorable: variación en la cantidad 569.000 Desfavorable debido a los precios. Mano de obra

Elemento Mano de Obra

Cantidad 0,75 horas Cantidad

Mano de obra usada

3.200,00

Unidades producidas

Pr = $10.624.000,00 / 3.200,00 = $ 3.320,00 Ps = $2.595 / 0,75 horas = $ 3.460 Qr = 3.200,00 Qs = 4.120 x 0.75 = 3.090

Precio

unitario Valor Total

$ 3.460

$2.595

Valor Unitario $ 3.320,00

Valor Total $10.624.000,00

4.120,00

Vp = (Pr – Ps) x Qr Vp = $ 3.320,00 - $ 3.460 x 3.200,00 Vp = (448.000) favorable Vc = (Qr – Qs) x PS Vc = 3.200,00 - 3.090 x $ 3.460 Vc = 380.600 favorable Vn = Cr vs Cs Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps Vn = 3.200,00 x $ 3.320,00 vs 3.090 x $ 3.460 Vn = 10.624.000 vs 10.691.400 Vn = (67.400) desfavorable

Vn = +/- Vp +/- Vc Vn = -448.000 – 380600 Vn = (67.400) defavorable En la mano de obra hay más horas trabajadas, a menor precio, con un ahorro de $67.400

CIF

Elemento CIF

Cantidad 0.75 horas

Cantidad Mano de obra usada

3.200,00

CIF Reales

TF $2.200

$3.900

TV $3.000 Valor

Valor Total

Unitario $ 3.320,00

$10.624.000,00

4.120,00

4.230,00

Ts = Tf + Tv Ts = $2.200 + $3.000 Ts = $5.200 Tf = $2.200 Tv = $3.000 Qs = 0.75 horas Qr = $ 3.320,00 Hs = 4.120,00 x 0.75 horas = 3.090 Hp = 4.230,00 x 0.75 horas = 3.172.5 CIFR = $18.250.000,00

unitario Valor Total

$18.250.000,00

Unidades producidas

Unidades presupuestadas

Precio

CF = Tf x Hp CF = $2.200 x 3.172.5 CF = 6.979.500

FP = CF + Tv FP = 6.979.500 + $3.000

Vn = CIFR vs CIFS Vn = $18.250.000,00

vs (unidades producidas x Qs x Ts)

Vn = $18.250.000,00

vs 4.120,00 x 0.75 x $5.200

Vn = $18.250.000,00

vs 16.068.000

Vn = $2.182.000 desfavorable

Vp = CIFR vs FP (Hs) Vp = $18.250.000,00 vs 6.979.500 + $3.000 (3.090) Vp = $18.250.000,00 vs 6.979.500 + 9.270.000 Vp = $18.250.000,00 vs 16.249.500 Vp = 2.000.500 desfavorable

Vc = (hP – Hs) x Tf Vc = (3.172.5 - 3.090) x $2.200 Vc = 82.5 x $2.200 Vc = 181.500 desfavorable

En los CIF, genera un sobrecosto desfavorable de $2.182.000

COSTOS ABC La COMPAÑÍA DEL METRO, fabrica un único producto la cual es una silla de rueda, resistente y lavable. Dicha compañía cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ISTRACIÓN. Se pide mostrar los costos indirectos de 2000 sillas durante el año y 60 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de los materiales directos es de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la Compañía para la elaboración de estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes. Información adicional: La Compañía fabrica un total de 12.000 productos en el año (sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos están divididos en 2.000 pedidos.

Concepto

Valor

Gastos indirectos de manufactura

25.000.000

Gastos de ventas y istración

12.000.000

Costos indirectos totales

37.000.000

El sistema ABC de la compañía tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad, los cuales se relacionan a continuación.

Grupo de costos por actividad

Medidas de la actividad

Manejo de actividades

Cantidad de unidades

Procesamiento de pedidos

Cantidad de pedidos

Asistencia al cliente

Cantidad de clientes

Se pide:

 Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los departamentos de CIF  Determine la distribución del consumo de recursos entre los grupos de costos por actividad.  Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en ejecución.  Calcule el margen del producto.  Analice la rentabilidad del cliente.

Total unidades en el año

12.000

Total sillas de ruedas en el año Total pedido en el año

2.000 2.000

Total pedido de sillas Precio de ventas Costo materia prima MOD Clientes

60 9.500 3.350 2.230 2

Punto 2. Manejo de actividades

Procesamiento de pedidos

Asistencia al cliente

Total

Gastos indirectos de manufactura

50%

15%

35%

100%

Gastos de ventas y istración

25%

30%

45%

100%

2

-

Punto 3.

Punto1. Actividad total

12000

2000

Punto 4.

Punto 5. Para la compañía Metro, es rentable vender sillas de ruedas, porque obtiene un 26.51% de las utilidades y se puede utilizar para la reinversión del negocio.

PRESUPUESTO DE VENTAS La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:

Se requiere:

VENTAS

AÑO

2006

219.500

2007

232.000

2008

216.300

2009

228.000

2010

229.200

2011

231.500

2012

230.000

2013

227.980

 Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014  Utilice métodos: matemáticos, basados en criterios, económico istrativo  Analice los resultados obtenidos en cada uno de los métodos aplicados y tome decisiones.  Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables. Se utilizará el método de los mínimos cuadrados cuya fórmula es: Ecuacion GeneralY =a+bX donde a y b son los parametros

Para el cálculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos métodos: el nemotécnico y el de derivadas parciales En este caso utilizaremos el método nemotécnico: I.

Se escribe la formula Y =a+bx (1)

Si los de una igualdad se multiplican por un mismo número, la igualdad se conserva, por tanto: 2

XY =ax+ b x (2) II.

Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

∑ y =Na+ b ∑ x(3) ∑ xy=a ∑ x+ b ∑ x 2

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de los métodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualación.

De (3 ) ∑ y =Na+ b ∑ x ; a=

∑ xy=a ∑ x+ b ∑ x 2 ; a=

( ∑ y−b ∑ x ) N

∑ xy −b ∑ x 2 ∑x

Luego

( ∑ y−b ∑ x ) ∑ xy −b ∑ x 2 = N

∑x

Aquí resulta una proporción en la cual el producto de los extremos es igual al producto de los medios. Solucionando nos resulta:

∑ x ( ∑ y−b ∑ x )=N (∑ xy −b ∑ x 2) x ∑ ¿ =N ∑ xy−Nb ∑ x 2 ¿ y−b ¿ x∑ ¿ ∑¿ 2

x ∑ ¿ =N ∑ xy−∑ x ∑ y ¿ 2 x Nb−b ¿ ∑¿ 2

x2 N ∑ x2 −( ∑ ¿)=N ∑ xy −∑ x ∑ y b=¿

∑x

¿ ¿ ¿2 x 2−¿ N∑ ¿ N ∑ xy−∑ x ∑ y b= ¿

Para “a” utilizamos cualquiera de las fórmulas anteriores: a=

( ∑ y−b ∑ x ) N

ó a=

( ∑ xy−b ∑ x2 )

∑x

Luego la formula presupuestal será: x

∑ ¿2

¿ N ∑ x 2−(¿¿) ¿ N ∑ y−b ∑ x + ( ∑ xy−∑ x ∑ y ) x y= ¿ N Donde y =Ventas , a=Ventas Fijas ,b=Variable de Ventas Con el cuadro que se presenta a continuación, se desarrolla la fórmula del “y/estimado”

AÑO 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

X AÑOS 1 2 3 4 5 6 7 8

Y VENTAS 219,500 232,000 216,300 228,000 229,200 231,500 230,000 227,980

X

2

1 4 9 16 25 36 49 64

Y

2

48,180,250,000 53,824,000,000 46,785,690,000 51,984,000,000 52,532,640,000 53,592,250,000 52,900,000,000 51,974,880,400

XY 219,500 464,000 648,900 912,000 1,146,000 1,389,000 1,610,000 1,823,840

Total

36

1,814,480

204

411,773,710,400

8,213,240

La tendencia que siguen las ventas será: x

∑ ¿2

¿ 8.213 .240−36 (1.814 .480) ¿ 36 ¿ ¿ ¿2 8 ( 204 )−¿ 8¿ 2 N ∑ x −(¿¿)=¿ ¿ ( N ∑ xy−∑ x ∑ y ) x b= ¿ b=1.145 x

a=

∑ y −b ∑ x = 1.814 .480−1.145(36) = 1.773.260 N

8

8

a=221.658 Presupuesto para el año 2014 que sería el periodo numero 9 y=a+bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza, sabiendo que 2014 es el noveno año de la serie cronológica. y 9=221.568+1.145 ( 9 )=236.963 Unidades Esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histórico de las unidades que se van a vender son 236.963.

Analicemos cuál fue su “crecimiento” (c) tomando éste como un porcentaje del incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados. c=

bN 1.145∗8 9.160 = = ∑ y 1.814 .480 1.814 .480

c=0.005048 El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual muestra un porcentaje bastante bajo, las cuales se deben de tomar decisiones para que estas ventas asciendan al porcentaje esperado.

CONCLUSIONES

 Por medio de los costos se pueden obtener un control tanto en la mano de obra directa, en los CIF, entre otros, permitiendo a la entidad tomar decisiones exactas de que cantidad comprar, producir y/o vender.  Con los costos se pueden tomar decisiones para los estados financieros, hacer proyecciones a corto y/o largo plazo, hacer negociaciones que les permita hablar con seguridad de los que se está ofreciendo o adquiriendo.  En la parte económica permite a los empresarios saber cómo está la empresa, que cambios tomar, renovar, implementar, reinventar para ser competitivos en el mercado.

BIBLIOGRAFIA

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