Autoretencion Renta 359c

AUTORRETENCIÓN RENTA Gladys Gallego Pérez Yuri Paola Figueroa Caicedo Yeimi Vanessa Rodriguez Mosquera

¿QUE ES LA AUTORRETENCIÓN DE RENTA?

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Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) funcionaba el impuesto CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) y este fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se creó la autorretención al impuesto sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar la afectación del recaudo por el beneficio que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes de salud y aportes parafiscales Sena e ICBF.

CONTRIBUYENTES RESPONSABLES DE LA AUTORRETENCIÓN A TÍTULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO. (ART 1.2.6.6 DECRETO 2201/2016) Tienen la calidad de autor retenedores a título de impuesto sobre la renta y complementario los contribuyentes y responsables que cumplan con las siguientes condiciones: 1.

Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario o de los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin residencia.

2.

Que las sociedades de que trata el numeral 1 de este artículo, estén exoneradas del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, respecto de los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes, de conformidad con el artículo 114-1 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016.

AUTORRETENCIÓN DE RENTA: ¿QUIÉNES ESTÁN EXENTOS? 

No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:

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Personas naturales

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Entidades sin ánimo de lucro

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Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades

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No contribuyentes de renta

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Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración de aportes a salud y parafiscales.

NUEVA BASE Y TARIFA EN LA AUTORRETENCIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA 

La DIAN por medio del concepto 05622 del 15 de marzo de 2017, aclara que la autorretención a título del impuesto sobre la renta y complementario a que se refiere el parágrafo segundo del artículo 365 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 125 de la Ley 1819 de 2016, a cargo de sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes, deben tener en cuenta lo siguiente:

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La base es el 100% del ingreso gravable (pago o abono) para el sujeto pasivo, es decir, no existe cuantía mínima que deba superar el pago de la venta de bienes o la prestación de servicios, para aplicar la autorretención de que trata el Decreto 2201 de 2016. La tarifa aplicable se da en función de la actividad económica principal, respecto de cada pago o abono en cuenta y los porcentajes previsto en el artículo 1.2.6.8 Decreto 2201 de 2016.

AUTORRETENCIÓN DE RENTA: BASES ESPECIALES (ART 1.2.6.7 DECRETO 2201/2016) Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes casos: 

Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición de los mismos.

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Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de terceros.

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Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.

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Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.

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Para los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo.

AUTORRETENCIÓN: TARIFAS (ART 1.2.6.8 DECRETO 2201/2016) 

La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente (operacionales y no operacionales) a las tarifas del 1.60%, 0.80% y 0.40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad económica Principal del contribuyente tal como se muestra a continuación:

AUTORRETENCIÓN DE RENTA: LIQUIDACIÓN  A partir

del 1 de enero de 2017 el Autorretenedor debe practicar una Autorretención del Impuesto sobre la Renta, que debe declararse mensualmente en el Formulario 350, correspondiente a la “Declaración de Retención en la Fuente” Para la base - casilla 42 “Decreto 2201 de 2016” (Artículo 1.2.6.6 del Decreto 1625 de 2016).

GRACIAS